Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Существует официальный документ: Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, скачать его вы можете по ссылке в конце статьи, там содержатся подробные рекомендации по оформлению каждого листа, каждого раздела декларации. Все разъяснения там вполне исчерпывающие, поэтому, повторять все это здесь смысла нет. Кроме того данный документ имеет несколько приложений, в которых приведены различные коды, использующиеся при оформлении декларации.
Структура декларации по налогу на прибыль.
Декларация по налогу на прибыль представляет собой документ из 46 страниц.
Декларация по налогу на прибыль состоит из обязательной части и части, которая заполняется при определенных условиях.
К обязательной части относятся:
- титульный лист,
- раздел 1, подраздел 1.1 первого раздела с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет,
- второй лист за номером 02 с расчетом налога на прибыль,
- приложения ко второму листу № 1 — с реализационными и внереализационными доходами,
- приложения ко второму листу № 2 — с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который приравнен к этим расходам.
Опционные разделы, заполняемые при наличии определенных условий:
- приложения № 1,
- приложение № 2,
- подразделы 1.2 и 1.3 первого раздела,
- приложения № 3, № 4, № 5 к листу 02,
- листы за номерами 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль поменялись.
До 2023 года срок сдачи налоговой декларации на прибыль, согласно п.3 статьи 386 НК РФ, был установлен следующий — до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в силу с 2023 года, декларация по налогу на прибыль представляется налогоплательщиками не позднее 25 числа.
По итогам отчетного периода декларация сдается не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, сдают декларацию не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа.
По итогам налогового периода — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сдача декларации по налогу на прибыль осуществляется в ИФНС по месту регистрации бизнеса.
Заполнение декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |
КБК в декларации по налогу на прибыль
С переходом на уплату налогов в рамках ЕНП у некоторых бухгалтеров возникает вопрос: какой КБК нужно указывать при заполнении налоговой отчетности?
Так вот, в отчетности ставится не КБК по ЕНП, а стандартные КБК, соответствующие тому или иному налогу. Например, по общему правилу в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела декларации по налогу на прибыль нужно указать следующие КБК.
| КБК | Где указывается в декларации |
|---|---|
| 18210101011011000110 | Строка 030 подраздела 1.1 Раздела 1 |
| Строка 110 подраздела 1.2 Раздела 1 | |
| 18210101012021000110 | Строка 060 подраздела 1.1 Раздела 1 |
| Строка 210 подраздела 1.2 Раздела 1 |
Состав декларации зависит от способа уплаты авансовых платежей
Налоговым кодексом предусмотрены три способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:
1. По общему правилу авансовые платежи перечисляются по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные платежи внутри каждого квартала.
2. Организация может добровольно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.
3. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрена своеобразная преференция – внесение в бюджет авансовых платежей по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев без ежемесячных авансовых платежей. Перечень налогоплательщиков, для которых установлен такой порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в течение налогового периода, содержится в п. 3 ст. 286 НК РФ. Кроме того, уплачивать авансы раз в квартал должны и остальные (не указанные в этом списке) организации, если их доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал.
Организации, уплачивающие авансовые платежи по общему правилу, должны также заполнять подразд. 1.2 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» за отчетные периоды (I квартал, полугодие, девять месяцев). Подраздел 1.2 в состав декларации за налоговый период не включается.
Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют декларации в объеме, указанном в п. 1.1 Порядка заполнения декларации, за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев) и налоговый период (год).
По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) такие организации представляют декларацию в объеме титульного листа (листа 01), подразд. 1.1 разд. 1 и листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав деклараций включаются также подразд. 1.3 разд. 1, приложение 5 к листу 02 и листы 03, 04, 05.
В титульном листе (листе 01) следует указать код налогового и отчетного периодов для декларации по налогу на прибыль. Он указан в приложении 1 к Порядку заполнения декларации. Если авансовые платежи вносятся поквартально и ежемесячно или только поквартально, указываются коды: 21 – за I квартал; 31 – за полугодие; 33 – за 9 месяцев; 34 – за год.
Если авансовые платежи уплачиваются ежемесячно по фактической прибыли, указывается соответствующий код из диапазона от 35 до 46, например: за один месяц – 35, за год – 46.
В случае реорганизации или ликвидации организации в декларации за последний налоговый период должен быть указан код 50.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (ОП), в соответствии с п. 1.4 Порядка заполнения декларации, по окончании каждого отчетного и налогового периодов представляют в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по ОП (ст. 289 НК РФ) или по ОП, находящимся на территории одного субъекта РФ, при уплате налога на прибыль согласно абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ.
В налоговый орган по месту нахождения ОП организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), подразд. 1.1 разд. 1 и подразд. 1.2 разд. 1 (при уплате ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога (приложение 5 к листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного ОП. При расчете налога на прибыль по группе ОП, находящихся на территории одного субъекта РФ, декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения ответственного ОП.
Подготовка к заполнению
Подавляющее большинство организаций платит налог на прибыль, поэтому каждая организация должна знать порядок подачи декларации по налогу на прибыль. Документ заполняется ежегодно до 28 марта за предыдущий год.
Перед заполнением декларации организации должны подготовить документы, которые отражают изменения в прибыли за отчетный период – год. В том числе необходимо подготовить документы на внереализационные доходы, создание/ликвидацию филиалов, получение/реализацию имущества, чужих ценных бумаг и другие.
Также необходимо учитывать ежеквартальные данные об авансовых платежах. Они обязательны, и с их помощью уже можно частично отчитаться в налоговой. Квартальные отчеты предоставляются до 25 числа следующего месяца.
Код налога на прибыль30 (код налоговый период 1.1.2023-31.12.2023). В соответствии с законодательством, для платежа по налогу на прибыль организации должны формировать сквозную нумерацию документов. Все документы должны быть оформлены на бланке бухгалтерской отчетности.
При заполнении декларации налогоплательщик должен указать сумму прибыли, которая была зависима от вычетов, списаний и изменений к прибыли за год. В декларации также указываются все активы и долги бюджета на конец отчетного года.
Приложения к декларации общественных организаций должны отражать полученные средства и расходы, связанные с осуществлением деятельности на уставной срок. Также следует заполнить раздел о внереализационных доходах.
Важный вопрос при заполнении декларации – это правильный выбор подразделов налоговой базы для отчета по прибыли.
Изменения в налогообложении могут произойти в течение года. После подачи декларации по прибыли на обработку, организация может получить запрос на уточнение документов.
Организации должны подать декларацию по налогу на прибыль в самостоятельной форме. Заполнить декларацию можно с помощью специальной кнопки на сайте Государственной Налоговой Службы. Организации могут отправить документы непосредственно в органы Федеральной Налоговой Службы или через портал госуслуг.
В декларации необходимо указать ежемесячные доходы, поставщиков и покупателей, а также данные о получении аванса за каждый месяц.
Полугодие налогоплательщик должен отчитаться об авансовых платежах в порядке, установленном законодательством. Отчетность организаций представляется вместе с декларацией по налогу на прибыль.
Для удобства заполнения декларации, на сайте Федеральной Налоговой Службы имеются образцы документов. Все имеющиеся комментарии указаны в инструкции.
Информация, отражалась в авансовых платежах налогоплательщика будет отображаться в декларации. При доплате по налогу на прибыль, авансы будут учитываться.
Ключевой вопрос при заполнении декларации – это правильность заполнения бланка и предоставление всех необходимых документов.
Декларация по налогу на прибыль должна быть подана в срок до 28 марта года, следующего за отчетным годом.
Всем ли нужно сдавать лист 3
Обязанностью отчитываться о полученных доходах обременены все юрлица, действующие на территории РФ. Если организация применяет ОСНО, она отчитывается в налоговую по итогам отчетных и налоговых периодов. Подробнее о сроках сдачи деклараций в 2020 году читайте здесь.
Начиная с отчетности за 2019 год необходимо сдавать обновленную форму декларации по налогу на прибыль. Она утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
Декларация по прибыли — достаточно объемный документ, включающий в себя массу листов и разделов с подразделами. Однако сдавать все страницы необязательно. Налогоплательщик заполняет лишь те листы, которые имеют к нему отношение, а остальные просто не включает в состав представляемой декларации.
Лист 03 декларации по прибыли относится к тем разделам, которые заполняет и сдает далеко не каждый налогоплательщик, так как в этом листе раскрываются данные о доходах, выплаченных организацией в качестве налогового агента по налогу на прибыль. Отметим, что дивиденды, выплаченные только учредителям — физическим лицам, не подразумевают заполнения листа 3.
Также лист 3 не представляется, если доходы-дивиденды подлежат перечислению полностью в пользу фирм — налоговых агентов, без удержания налога.
Приложение N 4 к листу 02
Как уже говорилось, Приложение N 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав декларации только по итогам работы за I квартал и за год в целом.
Это Приложение изменилось незначительно. Исключена графа 2, где указывался год, за который получен убыток. Теперь эти показатели отражаются в графе 1 по строкам 040 — 080.
Напомним, Приложение N 4 предназначено для отражения убытков прошлых лет, которые переносятся на будущее. Правила их переноса установлены ст.283 НК РФ. Они применяются к убыткам, полученным после 1 января 2002 г. Убытки, которые получены ранее, списываются по правилам, установленным п.п.3 и 4 ст.10 Закона N 110-ФЗ.
Уменьшение налоговой базы на сумму убытка, полученного в предыдущие годы, можно производить как по итогам отчетных периодов, так и по итогам года. При уменьшении налоговой базы на сумму убытка по итогам отчетного периода убыток отражается по строке 100 Приложения N 4 к листу 02 декларации за I квартал.
При заполнении данного Приложения имейте в виду, что в него не включаются убытки текущего года. А также убытки от деятельности, связанной с обслуживающими производствами и хозяйствами (если не соблюдаются условия, предусмотренные ст.275.1 НК РФ). На покрытие этих убытков организация вправе направить только прибыль данных производств и хозяйств. Как уже было сказано, такие убытки отражаются по строке 240 Приложения N 2 к листу 02.
Строки 110 — 180 при составлении декларации за I квартал не заполняются. Показатели в них указываются только в годовой декларации.
Сумма ежемесячных авансовых платежей (ЕАП), подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущем отчётным периодом (стр. 290, 300, 310)
| Период | 290 листа 02 | 300 листа 02 | 310 листа 02 |
| 1 квартал (ЕАП, подлежащие уплате во 2 квартале) | = стр.180 | = стр. 190 | = стр. 200 |
| Полугодие (ЕАП, подлежащие уплате в 3 квартале) | = стр.180 — стр.180 декларации за 1 квартал | = стр.190 — стр.190 декларации за 1 квартал | = стр.200 — стр.200 декларации за 1 квартал |
| 9 месяцев (ЕАП, подлежащие уплате в 4 квартале и 1 квартале следующего года) | = стр.180 — стр.180 декларации за полугодие | = стр.190 — стр.190 декларации за полугодие | = стр.200 — стр.200 декларации за полугодие |
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль? / Ваш Консультант
Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.
Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.
Плательщиками являются организации. К последним в соответствии со ст. 246 НК относятся:
- Российские организации
- Иностранные организации
- Ответственные участники консолидированной группы
Первые представляются:
- коммерческими фирмами
- некоммерческими предприятиями
- иностранными компаниями, которые признаются резидентами
- иностранными компаниями, которые управляются из места в области РФ
Зарубежные фирмы, не относящиеся к первой группе, обязаны платить такой сбор при соблюдении следующих условий:
- осуществление деятельности через представительство, которое имеет регистрацию в РФ
- получение доходов из источников в РФ
КГН – это объединение предприятий для уплаты налога на прибыль. Цель ее создания для фирм – снижение налогового бремени, для налоговиков – упрощение контроля над правильностью расчета данного сбора.
Нулевая ставка по налогу на прибыль для ИТ-компаний
Для российских ИТ-компаний, начиная с налогового периода получения документа о госаккредитации, установлена налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 0 % в 2022 — 2024 годах.
Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль не менее 70 % составляют доходы от профильной ИТ-деятельности.
Минфин отмечает, что Налоговый кодекс не ограничивает ИТ-компанию в способах подтверждения отнесения тех или иных доходов к соответствующим видам деятельности.
При этом ИТ-компании должны представлять налоговые декларации по налогу на прибыль, порядок заполнения которой имеет свои особенности:
- по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «17», если Лист 02 Декларации и приложения к нему составляются организациями, которые применяют налоговые ставки в соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса и которые осуществляют деятельность в области ИТ, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных;
- в строках 140 — 160 листа 02 указываются льготные ставки по налогу на прибыль (в процентах), предусмотренные пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса – в строке 150 – «0», в строке 160 – «0»;
- по строке 061 Приложения № 5 к Листу 02 проставляются прочерки, поскольку льгота по налогу на прибыль установлена Налоговым кодексом, а не законом региона.
- Налог на прибыль организаций — прямой налог, сложный в расчёте из-за определения налоговой базы.
- Важно точно классифицировать доходы и расходы, убытки, знать федеральные и региональные ставки и пользоваться положенными льготами.
- Расходы и доходы определяются одним методом. Нельзя учитывать расходы по начислению, а доходы по кассовому методу.
- Актуальную информацию по региону всегда можно узнать на официальном сайте ФНС. Это поможет избежать лишних расходов или волокиты по возврату излишне перечисленных средств из бюджета.
- В 2023 году налог на прибыль составляет от 0 до 50% в зависимости от деятельности и географии предприятия.
- Налог можно платить помесячно или поквартально.
Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет, максимум на 50%.
Форма декларации по налогу на прибыль
С отчетности за налоговый период 2022 года нужно применять новую форму декларации по налогу на прибыль, утвержденную п. 2 Приказа ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@.
Чтобы заполнить декларацию, нужно определить ее состав, так как он может отличаться в зависимости от того, за отчетный или за налоговый период она подается. Например, в годовую декларацию по налогу на прибыль не включают подраздел 1.2 разд. 1.
Обычно годовую декларацию заполняют в такой последовательности:
-
Приложения № 1 и № 2 к листу 2;
-
лист 02;
-
подраздел 1.1 разд. 1;
-
титульный лист.
Нулевая декларация по налогу на прибыль
→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 22 октября 2015 г. Организациям на общем режиме налогообложения, у которых в отчетном (налоговом) периоде не было доходов и расходов, учитываемых при расчете налога, все равно нужно отчитаться перед ИФНС. В этом случае по итогам отчетного/налогового периода сдается нулевая декларация по налогу на прибыль ().
Скачать бланк декларации можно .
Нулевая декларация подается в упрощенном варианте, т.
е. не нужно сдавать в ИФНС абсолютно все листы декларации. Состав декларации зависит от выбранного способа уплаты авансовых платежей. Состав нулевой декларации Способ уплаты авансов По итогам отчетных периодов Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 и приложения № 1 и 2 к этому Листу — по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, приложения № 1 и 2 к Листу 02 — по итогам остальных отчетных периодов: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 По итогам года Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 и приложения № 1 и 2 к этому Листу Заполнение нулевой декларации по налогу на прибыль не займет много времени: внесите необходимые данные в Титульный лист, а в других разделах бумажной декларации поставьте прочерки во всех ячейках за исключением строк, в которых указываются ИНН, КПП, номер страницы и дата заполнения.
Руководитель организации подписывает Титульный лист и подраздел 1.1 Раздела 1 декларации, а также ставит дату их заполнения. См. . Есть три способа:
- отчетность сдается в ИФНС лично руководителем фирмы или любым ее сотрудником на основании выданной ему доверенности;
- декларация отправляется по почте заказным письмом (с уведомлением и описью вложения);
- декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Причем, если средняя численность работников за предшествующий год превышает 100 человек, то подать нулевую декларацию по налогу на прибыль организация обязана именно этим способом ().
Способ уплаты авансов Срок подачи () По итогам отчетных периодов По итогам года Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем Иногда срок представления декларации может сдвигаться: если крайний срок приходится на выходной/нерабочий праздничный день.
В этом случае отчетность нужно представить в ближайший рабочий день, следующий за этим выходным/праздником (). Например, организациям, представляющим декларации по налогу на прибыль ежемесячно, за январь 2016 г.
нужно отчитаться , поскольку 28 февраля — воскресенье. За какой период сдается декларация Размер штрафа За отчетный период 200 руб. (, ) По итогам года 1000 руб.