Как составить бухгалтерский баланс

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как составить бухгалтерский баланс». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Бухгалтерский баланс — это форма №1 бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский баланс составляется в виде таблицы и может иметь полную и сокращённую форму. В таблице два раздела — Актив и Пассив.

Когда сдаётся бухгалтерский баланс

По общему правилу бухгалтерский баланс сдают только 1 раз в год: в любой день с 1 по 31 марта. Такие сроки сдачи бухгалтерского баланса обозначены и в бухгалтерском (п. 2 ст. 18 закона «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), и в налоговом (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) законодательстве.

Если компания начала деятельность в середине года, отчётный период будет сокращённым. Но сроки подготовки баланса обычные: в течение 3 месяцев после окончания отчётного периода.

В случае ликвидации компании отчётный период заканчивается датой внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации (ст. 17 закона № 402-ФЗ), а подготовить и сдать отчётность нужно также в течение 3 месяцев.

Иногда отчётный период увеличивается. Это бывает в том случае, когда решение начать бизнес принимается в конце года и регистрация происходит после 30 сентября (например, в октябре 2020 года). Тогда по п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ отчётный период продлевается и длится с 1 октября 2020 года по 31 декабря 2021 года. На срок сдачи бухгалтерского баланса такое увеличение не влияет.

Баланс для собственников и иных заинтересованных лиц можно представлять в любой срок и с любой частотой (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Передавать эту отчётность в налоговую не нужно.

Понятие и значение статей бухбаланса

Итак, бухгалтерский баланс предприятия — это учет сводки показателей, отражающих финансовое состояние какой-либо конкретной фирмы. Как уже говорилось ранее, разрабатывается он в виде таблицы, которая попросту не может быть оформлена без различных профильных сокращений. О каждой аббревиатуре любого параметра отчетности рассказано, например, в Приказе Минфина России от 02.07.2010 №66-Н. Предметно разобраться с выкладками, предложенными в данном правоприменительном регламенте, получится только у человека, обладающего нужным объемом умений, знаний, навыков и квалификаций. Даже такая простая категория уведомления как внеоборотные активы, по закону должна включать в себя целый перечень разнообразных строк:

• нематериальные средства;
• итоги исследований, тестов и разработок;
• поисковые модули;
• материальные элементы;
• классические виды ОС;
• доходные вложения;
• взаимодействия с ценностями;
• экономическое субсидирование;
• отложенные налоговые льготы.

А ведь есть еще и другие графы: капиталы, резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные кредиты, запасы, НДС, дебиторские задолженности и так далее. Все они требуют максимально предметного разбора, а какие-либо ошибки, допущенные мастером, занимающимся оформлением бумаг, в обязательном порядке приведут к неприятностям для всей компании.

Ответы на популярные вопросы

К числу самых распространенных затруднительных моментов у лиц, ведущих финансовую отчетность предприятия, относятся следующие дилеммы:

1. Что будет, если не сдать бухбаланс? Ответ приводится, например, в п. 1 ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Упомянутые правоприменительные регламенты рассказывают о штрафах в размере 200 и 300-500 рублей соответственно.
2. Какие бумаги входят в состав обязательной отчетности? Этот перечень приводится в ПБУ 4/99, и включает в себя не только саму ББ-документацию, но и уведомления об экономических результатах и различные приложения.
3. Где и как отражаются нематериальные активы фирмы? Статус нужного раздела получает строка 1110 (по крайней мере, по рекомендациям, описанным в Приказе Минфина №66-Н).

Остальные моменты у более или менее опытных бухгалтеров затруднений, как правило, не вызывают.

Есть четыре формы балансовых таблиц. Они отличаются только по отрасли, в которой используются. Самая распространенная форма – баланс коммерческих организаций. Таблица – универсальна, может использоваться для любых форм собственности, вне зависимости от продаваемых продуктов. Деятельность компании влияет только на раздел с активами: там перечислены производственные и маркетинговые активности.

Если организация бюджетная, то для ее финансовых отчетов используется иная форма таблицы. Там упоминаются три процесса в разделе активов – снабжение, потребление и финансирование.

Специальные формы ББ используют страховые и кредитно-финансовые учреждения. Вот какие особенности есть у баланса страховых компаний:

• в активах в основном упоминаются дебиторские задолженности по операциям страхования;
• в пассивах львиную долю занимают страховые резервы и фонды.

Виды бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс классифицируют по различным признакам – сроку его составления, характеру данных, назначению, способу отражения информации.

По способу отражения различают:

• сальдовый – сформированный на определенную дату;
• оборотный – составляется по оборотам за определенный период.

Различают балансы и по отношению к моменту составления:

• текущий составляется на отчетную дату;
• вступительный – на начало деятельности;
• санируемый понадобится на этапе так называемого оздоровления компании, которая находится на грани банкротства;
• ликвидационный – при ликвидации;
• разделительный или объединительный – при разделении или соответственно объединении организаций.

Выделяют балансы по объему данных:

• единичный – отражается по одной компании;
• сводный баланс включает суммы нескольких организаций;
• консолидированный – по нескольким взаимосвязанным организациям, между которыми исключаются внутренние обороты при составлении отчетности.

Баланс по своему назначению делится на 4 категории:

• предварительный также известный как пробный;
• окончательный;
• отчетный;
• прогнозный.

По характеру исходных данных баланс бывает инвентарным – составленным, согласно результатам инвентаризации, а также книжным – только по учетным данным. Есть еще одна разновидность по этому признаку – генеральный бухгалтерский баланс. В его основе учетные данные, которые учитывают результаты инвентаризации.

Баланс по способу отражения информации бывает:

• брутто ― с включением данных регулирующих статей (резервы, амортизация, наценка);
• нетто – с исключением данных регулирующих статей.

Может иметь различия форма отчетности №1 и в зависимости от организационно-правовой формы организации – государственная, совместная, частная, а также вида деятельности (основная или вспомогательная). Делятся балансы и по периодичности – на квартальные, месячные и годовые.

Различают несколько видов бухгалтерского баланса:

• горизонтальный – валюта баланса определяется как сумма активов, которая в свою очередь равна сумме капитала и обязательств;
• в вертикальной отчетности валюта баланса равна величине чистых активов, другими словами, величине капитала. Чистые активы равны активам предприятия за вычетом обязательств.

Раздел 2. Оборотные активы.

1. Запасы: сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные; расходы будущих периодов.

2. Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в уставный капитал.

3. Финансовые вложения: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; финансовые вложения.

4. Денежные средства: расчетные счета; валютные счета; денежные средства.

Пассив. Раздел 1. Капитал и резервы.

Уставной капитал. Добавочный капитал. Резервный капитал: резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами. Нераспределенная прибыль.

Статьи бухгалтерского баланса

Отчетность по МСФО замечательна тем, что к каждой статье мы можем посмотреть подробную расшифровку и таким образом понять, что туда включено. В случае с российской отчетностью по РСБУ никаких расшифровок нет и руководствоваться придется только знаниями того, что в какой статье отражается. Это также зафиксировано и прописано в соответствующих ПБУ (положениях по бухгалтерскому учету).

Стоит учитывать, что в балансе отражается стоимость активов и размер пассивов на конкретную дату (это конец каждого квартала — 31 декабря, 31 марта, 30 июня и 30 сентября). Т.е. это некий срез финансового состояния предприятия, а не цифры накопительным итогом. Исходя из этого, важно понимать, что нельзя складывать цифры в балансе на 31 марта и 30 июня, чтобы получить данные по полугодию. Данные на 30 июня – это и есть данные за полугодие.

В этой статье мы разберем на примере баланса ГМК «Норникель» суть основных статей и расскажем, что именно они отражают.

Начнем с внеооборотных активов:

• Основные средства – это здания, сооружения, земельные участки, оборудование, недвижимость, находящаяся в процессе строительства (т.н. незавершенное строительство). По данной статье отражается текущая стоимость данных активов, которая рассчитывается как стоимость приобретения за вычетом суммы амортизации.

  Амортизация – это постепенное списание дорогостоящих активов в расходы компании. Например, компания приобрела станок за 10 млн. руб., который будет служить ей 10 лет. У компании появился актив в основных средствах, но при этом компания не списывает эти затраты в свои расходы сразу (т.к. они очень велики), а отражает их постепенно по мере износа станка в течение 10 лет. В итоге в конце первого года компания спишет на расходы 1 млн. в качестве амортизации, а остаточная стоимость станка на балансе останется 9 млн. и так далее каждый год.

  Таким образом, если мы смотрим на данную статью как аналитики и видим, что она уменьшилась в пределах 5-10%, это еще не значит, что компания распродает свое имущество, это скорее всего просто амортизация. Точное значение суммы амортизации всегда можно посмотреть в отчете о движении денежных средств.

• Нематериальные активы – это патенты, авторские права, лицензии, программное обеспечение и другие активы, не имеющие физической формы, но которые представляют ценность для предприятия и используются для ведения его деятельности. Принципы учета таких активов похожи на учет основных средств, так как здесь также присутствует понятие амортизации.

• Инвестиционная недвижимость – это недвижимость, приобретенная для инвестиционных целей, т.е. с целью последующей перепродажи по более высокой цене.

• Прочие финансовые активы – в этом разделе отражаются займы, выданные компанией другим предприятиям на длительный срок (более 1 года), долгосрочные инвестиции (например, облигации с длительными сроками погашения), векселя, депозиты с длительными сроками и т.д.

• Прочие налоги к возмещению – по этой статье отражают переплаты по налогам (излишне уплаченные налоги в предыдущие периоды), начисленные возвраты от налоговой, но еще не поступившие на счет в виде денежных средств, возвратный НДС (который возвращается компаниям экспортерам) и т.д.

• Отложенные налоговые активы – статья, созданная в связи с особенностями российской налоговой системы. Считается как часть налога на прибыль, которая «уплачена заранее», но будет зачтена компании при последующих платежах в бюджет. В результате у компании появляется некий неденежный актив, но который она позже сможет использовать, уменьшив свои реальные налоги и сэкономив реальные денежные средства в будущем.

• Прочие внеоборотные активы – по этой статье отражаются различные типы активов не подходящие под другие статьи, но соответствующие базовым критериям внеоборотных активов для данного бизнеса (цена и длительные сроки эксплуатации). Например, в рассматриваемом нами балансе «Норникеля» в составе данной статьи отражены полуфабрикаты, приобретенные в качестве запасов на несколько лет вперед на 49,1 млрд. руб.

Оборотные активы:

• Запасы – по данной статье отражаются сырье и материалы, необходимые для производства, готовая уже произведенная продукция, стоимость продукции находящейся в процессе производства (так называемое НЗП – незавершенное производство).

• Торговая и прочая дебиторская задолженность – это долги покупателей компании. Т.е. денежные средства, которые должны поступить в компанию в ближайшее время в соответствии с заключенными договорами.

• Авансы выданные и расходы будущих периодов – уплаченные авансы в другие компании за продукцию, услуги.

• Прочие финансовые активы – аналогично такой же статье во внеоборотных активах (выданные займы, финансовые инвестиции и т.д.), только со сроками до 1 года.

• Авансовые платежи по налогу на прибыль – предоплата со стороны компании в бюджет по налогу на прибыль.

• Денежные средства и их эквиваленты – денежные средства на расчетных счетах, краткосрочные депозиты, депозиты до востребования, денежные средства в кассах, денежные средства в пути (находящиеся в процессе инкассации или в процессе перевода со счета на счет) и т.д.

• Прочие налоги к возмещению – аналогично такой же статье во внеоборотных активах, но со сроками погашения до 1 года.

Далее рассмотрим пассивы, раздел «Капитал и резервы»:

• Уставный капитал – первоначальный капитал компании, прописан в уставе и внесен учредителями деньгами, либо имуществом при создании организации. Уставный капитал публичной компании равен номинальной стоимости всех акций.

• Эмиссионный доход – доход от продажи дополнительных акций. Считается как разница между фактической ценой продажи по рыночной цене и номинальной стоимостью акций. Может быть существенным способом увеличить капитал компании в случае, если акции компании растут и можно выйти на SPO.

• Собственные акции, выкупленные у акционеров. Выкуп акций отражается в балансе с минусом, поскольку в этом случае компания выкупает свои же акции, которые числятся у нее на балансе по номиналу за более высокую рыночную цену. С точки зрения отчетности операция выгляди бессмысленной, поскольку формально уменьшает собственный капитал, но с точки зрения управления стоимостью компании такие операции могут быть обоснованы, поскольку уменьшают кол-во акций в обращении и провоцируют дальнейший рост стоимости акций.

• Резерв накопленных курсовых разниц – данная статья бывает у организаций, имеющих подразделения за рубежом и служит для отражения курсовых разниц, которые появляются при пересчете показателей иностранного подразделения в рубли.

• Нераспределенная прибыль – нераспределенная прибыль предприятия за прошлые периоды (считается как нераспределенная прибыль предприятия за предыдущий период + текущая чистая прибыль – дивиденды к уплате).

• Капитал причитающийся акционерам материнской компании и неконтролируемые доли – данные статьи возникает в балансе группы компаний, которая консолидирует в себя балансовую информацию по дочерним компаниям. В случае, если в дочерних компаниях есть доли, не принадлежащие материнской компании они показываются в общем балансе в разделе «неконтролируемые доли», остальной капитал показывается в статье «Капитал причитающийся акционерам материнской компании».

Статьи в разделах долгосрочные и краткосрочные обязательства практически полностью дублируются и имеют одно лишь отличие в сроках обязательств, поэтому разберем из все сразу:

• Кредиты и займы – по данной статье отражаются кредиты компании и займы, которые привлекла компания для финансирования своей деятельности. В зависимости от срока погашения они могут быть долгосрочные (более 1 года) и краткосрочные (до 1 года).

• Торговая и прочая кредиторская задолженность – долги организации перед другими компаниями за предоставленную продукцию и услуги. Также, как и кредиты делятся по срокам на долгосрочные и краткосрочные.

• Резервы – это часть прибыли компании, которая в обязательном порядке резервируется под различные нужды, как обязательные, так и установленные самой компанией для себя: налоговые резервы, резервы на социальные выплаты, экологические резервы, резервы на модернизацию и т.д.

• Дивиденды к уплате – задолженность компании перед акционерами по выплате дивидендов. Возникает так как есть временной лаг между начислением дивидендов и их фактической выплатой – в течение этого времени на балансе мы будем видеть задолженность по дивидендам.

• Обязательства по вознаграждению работников – задолженность по заработной плате. Тоже самое, что и с дивидендами: зарплату рассчитывают, например, 30 числа, а выплачивают 5 числа следующего месяца, в итоге на балансе мы видим сумму временной задолженности по зарплате. Если она из месяца в месяц существенно растет – это уже настораживающий фактор.

• Отложенные налоговые обязательства – по аналогии со статьей «отложенный налоговые активы» эта статья создана для отражения ряда операций по расчетам с налоговыми органами. По этой статье показаны будущие налоговые обязательства компании, от которых она была освобождена в текущем периоде, но в обязательном порядке должна будет оплатить в будущем. В связи с этим у компании возникает долг перед бюджетом.

• Обязательства по налогу на прибыль – долг по уплате уже рассчитанного налога на прибыль. Данная статья формируется так как существует временной лаг между расчетом (начислением) налога и его фактической уплатой.

• Прочие налоговые обязательства – долг по уплате уже рассчитанных и начисленных налогов (кроме налога на прибыль).

• Прочие обязательства – прочие обязательства компании, не попавшие в предыдущие категории, это могут быть в т.ч. долговые финансовые инструменты.

Актив Бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:

• оборотные активы — активы, используемые менее 1 года, например: материалы, сырье, денежные средства, дебиторская задолженность и другие;
• внеоборотные активы — активы, используемые более 1 года, например: оборудования, нематериальные активы, здания, долгосрочные вложения и другие.

Внеоборотные активы считают менее ликвидными, чем оборотные, то есть их обращение в деньги более длительное. Когда Актив показывает, какое имущество имеет фирма, то Пассив — это источники, из которых сформировано это имущество. Пассив баланса имеет 3 раздела:

• резервы и капитал (это собственные средства владельцев фирмы);
• краткосрочные обязательства (например, задолженность перед поставщиками или работниками);
• долгосрочные обязательства (например, кредиты, займы и другие задолженности).

Бухгалтерский баланс – старейшая форма отчетности и является главным источником информации об имущественном положении организации. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге в разрезе корреспондирующих счетов.

При мемориально-ордерной форме учета запись на счетах Главной книги производят непосредственно по данным мемориальных ордеров.

В организациях применяющих машинно-ориентированные формы учета, Главная книга создается с использованием вычислительной техники (машинограммы, диски, дискеты).

На малых предприятиях, применяющих упрощенную форму учета, баланс составляют по данным Книги учета хозяйственных операций.

По своему строению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых постоянно равны между собой.

Любой бухгалтерский баланс представляет собой состояние имущественной массы как группировку разнородных видов имущества (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.). Бухгалтерский баланс отражает финансовое состояние организации в денежной оценке в валюте РФ. В силу этого правильная оценка балансовых статей имеет исключительное значение для оценки финансово-хозяйственной деятельности организации.

Правильно построить бухгалтерский баланс значит:

1) полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем его многообразии;

2) дать надлежащую группировку хозяйственных явлений;

3) изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение средств организации.

Построение баланса начинается с создания его остова (балансовой таблицы), с определением главнейших его черт, при этом руководствуются принципом двойственности (двусторонности) который относится к фундаментальным основополагающим концепциям бухгалтерского учета. Данный принцип выражается уравнением двойственности или капитальным уравнением, научное обоснование уравнения принадлежит автору балансовой теории И.Ф.Шеру (1890 г.):

Активы – Обязательства = Собственный капитал.

Величина собственного капитала предприятия равна разности между имуществом и его кредиторской задолженностью. Несколько позже Ф. Ляйтнер внес в эту формулу важное уточнение: в левой части представлено косвенное исчисление величины собственных средств, в правой – прямое определение этой величины.

Сегодня в большинстве научных и учебных источников левую часть уравнения называют чистой стоимостью имущества, или нетто-активами. В п. 49 раздела «Принципы» [Международные стандарты финансовой отчетности. КМСФО] указывается, что «капитал – это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех её обязательств».

В современной практике наиболее известно не капитальное, а формальное уравнение двойственности (узаконенное Ж. Б. Дюмарше), на котором базируется форма финансовой отчетности Бухгалтерский баланс. Формальное балансовое уравнение имеет вид:

Активы = Собственный капитал + Обязательства.

В России это равенство выглядит в следующем виде:

Активы = Пассивы.

Основным элементом бухгалтерского баланса считается балансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует показателю (на начало или конец отчетного периода), характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источников их образования (капитал собственника и привлеченный капитал или обязательства).

Баланс в международной практике представлен в двух формах:

— форма бухгалтерского счета/горизонтальная;

— форма отчета/вертикальная с преобладанием формы отчета.

При горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса, а пассивы – в правой. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей (в столбик): сначала статьи, характеризующие актив, далее статьи пассива.

По размещению разделов и статей балансы принято делить на американский, британский (англо-саксонский) и континентальный (проформы).

Таблица 2.1.

Схемы формирования балансовых таблиц

	Американский баланс	Британский баланс	Континентальный баланс
Статьи активов	Размещаются по убыванию их ликвидности	Размещаются по возрастанию их ликвидности	Размещаются по возрастанию их ликвидности
Статьи пассивов	Приводятся по убыванию востребованности, начиная с долгосрочных обязательств и заканчивая капиталом	Приводятся по возрастанию востребованности, начиная с капитала и заканчивая долгосрочными обязательствами
	Особенностью британского баланса является размещение краткосрочной/всей кредиторской задолженности в активе отдельной контрстатьей к краткосрочным/всем активам и статья чистых активов. Чистые активы называются также рабочим капиталом, а совокупность капитала и обязательств — используемым капиталом.

Тесты для программированного контроля

1		Назовите основные виды бухгалтерских балансов
Ответы:	1.	Периодические, годовые, вступительные
2.	Годовые, вступительные и разделительные
3.	Периодические, санируемые и ликвидационные
4.	Периодические, годовые, вступительные, разделительные, санируемые, ликвидационные, сводные
2		Дайте определение бухгалтерского баланса
Ответы:	1.	Совокупность показателей, отражающих состав имущества организации в надежной оценке
2.	Балансовый метод отражения информации за отчетный период
3.	Обобщение ресурсов организации (его активов) и обязательств (пассивов) за определенный период
4.	Способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и источникам его формирования, выраженный в денежной оценке и составленный на определенную дату
3		Какие из приведенных разделов и групп относятся к пассиву баланса?
Ответы:	1.	Внеоборотные активы, основные средства
2.	Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения
3.	Долгосрочные и краткосрочные обязательства
4.	Запасы, затраты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
4		В каком разделе баланса показывается сумма оборотных активов?
Ответы:	1.	Раздел I актива баланса
2.	Раздел IV пассива баланса
3.	Раздел II актива баланса
4.	Раздел V пассива баланса
5		В какой части баланса отражается кредиторская задолженность поставщикам и финансовым органам?
Ответы:	1.	Во II разделе актива
2.	В V разделе пассива
3.	В I разделе актива
4.	В III разделе пассива
6.		В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность?
Ответы:	1.	В I разделе актива баланса
2.	В IV разделе пассива баланса
3.	Во II разделе актива баланса
4.	В V разделе пассива баланса
7		С какой целью составляется вступительный баланс?
Ответы:	1.	Для подведения итогов по окончании года
2.	При создании новой и преобразовании ранее действующей организации
3.	При ликвидации действующей организации
4.	Для планирования финансово-хозяйственной деятельности организации
8		Из какого количества разделов состоит бухгалтерский баланс?
Ответы:	1.	4 раздела
2.	3 раздела в активе и 3 раздела в пассиве
3.	5 разделов
4.	3 раздела в активе
9		Какое из равенств обязательно в бухгалтерском балансе?
Ответы:	1.	Равенство итогов раздела II актива и раздела IV пассива
2.	Равенство итогов раздела I актива и раздела V пассива
3.	Равенство итогов актива и пассива баланса (валюта баланса)
4.	Равенство итогов раздела III актива и раздела IV пассива баланса
10		Как называется баланс, в котором нет статей «Амортизация основных средств» и «Амортизация нематериальных активов», т.е. счетов 02, 05?
Ответы:	1.	Баланс вступительный
2.	Баланс-брутто
3.	Заключительный баланс
4.	Баланс-нетто
11		Когда составляется ликвидационный баланс?
Ответы:	1.	Если организация находится на грани банкротства
2.	При разделении одной организации на ряд самостоятельных организаций
3.	С начала ликвидационного периода организации
4.	Для подведения итогов за отчетный год
12		К какому типу относится хозяйственная операция «Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации»?
Ответы:	1.	К первому типу
2.	Ко второму типу
3.	К четвертому типу
4.	К третьему типу
13		К какому типу относится хозяйственная операция «Оприходованные поступившие материалы от поставщиков»?
Ответы:	1.	Ко второму типу
2.	К первому типу
3.	К третьему типу
4.	К четвертому типу
14		К какому типу относится хозяйственная операция «Выдана из кассы заработная плата персоналу организации»?
Ответы:	1.	К первому типу
2.	Ко второму типу
3.	К третьему типу
4.	К четвертому типу
15		К какому типу относится хозяйственная операция «Начисленные отпускные за счет резерва на оплату отпусков»?
Ответы:	1.	К первому типу
2.	Ко второму типу
3.	К третьему типу
4.	К четвертому типу

Ответы по результатам тестирования для программированного контроля

Номер и название главы	Номер вопроса	Номер правильного ответа
Глава 4. Бухгалтерский баланс	1	4
2	4
3	3
4	3
5	2
6	3
7	2
8	3
9	3
10	4
11	3
12	4
13	3
14	4
15	2

Состав статей бухгалтерского баланса

Баланс состоит из разделов, которые в свою очередь с целью их детализирования делятся на статьи, это помогает выделить главные формы имущества и имеющихся обязательств.

Статьи составляются по сведениям об остатках на счетах бухгалтерского учета на день отчета.

Статья	Основания для заполнения
НМА	Остаточная стоимость НМА как разница остатка со счетов 04 и 05, кроме сведений двух описанных ниже статей
Результаты исследований и разработок	Если есть растраты на НИОКР (сч.04)
Не/материальные поисковые активы	Для компаний, чья работа связана с природными ресурсами (на сч.08 присутствуют какие-либо сведения)
Доходные вложения в материальные ценности	Остаток сч.03 минус остатки сч.02 (для одного и того же предмета изучения)
Финансовые вложения	Оформляется, если есть деньги, задолженность по которым должна быть погашена позднее года. Суммы таких средств будут указаны в сч.55 (для депозитов), сч.58 (для вкладов), сч.73 (для заемных средств сотрудникам). Из сальдо по сч.58 вычитается резерв (сч.59), который будет причислен к вложениям на длительное время
Отложенные налоговые активы	Остаток по сч.09
Прочие внеоборотные активы	Отражение активов, не вошедших в уже рассмотренные нами статьи, или не выделенных предприятием. «Запасы»: сложенные между собой остатки по сч.10,11 (кроме резерва со сч.14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (кроме сч.42 в случае учета товара с наценкой), 43-46, 97.
НДС по приобретенным ценностям	Сальдо по сч.19
Дебиторская задолженность	Сумма остатков по дебетам сч.60, 62 (кроме резервов сч.63), 66-71, 73 (кроме сведений из ст. «Финансовые вложения»), 75, 76
Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов)	Цифры из сч.55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (заемные средства сотрудникам), время погашения — меньше года. Из данных сч.58 вычитаются суммы резерва (сч.59) по вкладам на короткий промежуток времени
Денежные средства и денежные эквиваленты	Остатки сч.50-52, 55 (кроме депозитов), 57
Прочие оборотные активы	Любые не вошедшие в описанные выше строки (например, долги, которые никогда не будут возвращены, украденная собственность…)
Уставный капитал	Сальдо по сч.80
Собственные акции, выкупленные у акционеров	Остаток сч.81
Переоценка внеоборотных активов	Остаток сч.83
Добавочный капитал (без переоценки)	Остатки сч.83 кроме сведений по переоценке ОС и НМА
Резервный капитал	Сальдо по сч.82
Нераспределенная прибыль	Сальдо по сч.84 (годовой баланс), остатки по сч.84 (финансовый результат прошлых годов) и сч.99 (фин. результат этого периода) (промежуточный баланс)
Заемные средства (раздел «Долгосрочные обязательства»)	Оформляется, если есть долги по кредитам, и погасить их придется не раньше года (сальдо сч.67)
Отложенные налоговые обязательства	Остаток сч.77
Оценочные обязательства (раздел «Долгосрочные обязательства»)	Сальдо сч.96 по резервам, подлежащим использованию дольше года
Прочие обязательства (раздел «Долгосрочные обязательства»)	Любые не попавшие в др. статьи, исполнить которые нужно в срок более одного года
Заемные средства (раздел «Краткосрочные обязательства»)	Оформляется, если есть долги по заемным средствам, погасить которые придется в течение года (сальдо сч.66). Сюда же относятся % по кредитам со сч.67 и долги по займам сч.67, до выплаты которых менее года
Кредиторская задолженность	Сложение кредитовых остатков по сч.60, 62, 68-71, 73, 75, 76
Доходы будущих периодов	Сложение остатков по сч.86, 98
Оценочные обязательства (раздел «Краткосрочные обязательства»)	Сальдо по сч.96 (резервы предстоящих расходов) в отношении резервов, используемых на протяжении менее чем одного года
Прочие обязательства (раздел «Краткосрочные обязательства»)	Обязательства (не учтенные в других статьях), которые должны быть исполнены менее чем за год

Как заполнять статьи таблицы актива

При внесении значений в статьи Актива, учитываются перечисленные ниже данные:

• Основные средства. Сумма изначальной стоимости всей собственности компании минус все денежные средства, которые были истрачены за время ее использования.

• Материальные ценности. Сумма себестоимостей ГСМ, материалов, тары, запасных деталей и т.д.

• Финансовые вложения. Все расходы инвестора за период, для которого составлен баланс.

• Оборудование. Стоимость оборудования на день покупки.

• Капитальные вложения. Расходы на строительство или ранее выплаченная стоимость заказа.

• Нематериальные активы. Остаточная стоимость всего списка нематериальных активов, находящихся в собственности компании (расходы на покупку и доработку минус амортизация).

• Незавершенное производство. Затраты на сырье, материалы и пр.

• Издержки обращения. Все издержки еще не проданной продукции (заполняется бухгалтерией торговых центров и заведений общепита).

• Расходы будущих периодов. Все понесенные расходы, если их планировалось понести в будущем.

• Готовая продукция. Себестоимость изготовленных изделий.

• Дебиторская задолженность. Указываемая цифра обсуждается с дебиторами. Остаток денег по счетам в валюте, дебиторская/кредиторская задолженность, акции в валюте другого государства (переводятся в рубли по курсу на крайний день периода).

• Товары. Себестоимости всех купленных товаров.

Законодательные акты по теме

В таблице указаны законодательные акты по теме.

Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»	Об утвержденной форме Бухгалтерского Баланса
Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 года № 43н, в последней редакции	О заполнении бухгалтерского отчета для предоставления в ИФНС
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н	О плане счетов бухгалтерского учета

Похожие записи:

• Спецвыплаты медикам с января 2023
• Справка о неполучении пособия при рождении ребенка (образец 2023 года)
• 450 тысяч на ипотеку за третьего ребенка: как получить государственную поддержку