Особенности сотрудничества с самозанятыми в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности сотрудничества с самозанятыми в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей работать с самозанятыми выгоднее, чем нанимать работников по трудовому договору или договору ГПХ. Дело в том, что когда ООО или ИП заказывают услуги или работы у обычных физических лиц, то обязаны платить за них страховые взносы, а также удерживать и перечислять НДФЛ.

Особенности работы самозанятых с ИП и организациями

А вот если услуги или работы будут выполнены самозанятым, то он сам в ответе за свои доходы перед государством. За плательщика НПД заказчик не платит страховые взносы и не является его налоговым агентом.

По сути, оформление отношений с самозанятым будет происходить, как с индивидуальным предпринимателем. Для учёта расходов в сделках с самозанятыми стоит заключить договор и принимать услуги и работы по акту. Хотя вполне может быть достаточно электронного чека, сформированного приложением «Мой налог». Но пока практики по работе с плательщиками НПД нет, лучше подстраховаться и оформлять все первичные документы.

Риски переквалификации в трудовой договор

Договор с самозанятым нужно оформить таким образом, чтобы указанные в нем положения налоговые органы не могли переквалифицировать в трудовой договор. В противном случае налоговики обвинят компанию в том, что трудовые отношения она подменяет гражданско-правовыми, и, как следствие, будет доначислен НДФЛ со страховыми взносами (если вознаграждение будет подпадать под объект обложения взносами).

В связи с этим обращаем внимание на письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, в котором приводится подробный список признаков и обстоятельств, указывающих на фактически сложившиеся трудовые отношения с самозанятым лицом. К ним, в частности, относятся следующие признаки:

• отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
• договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
• из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
• обеспечение работодателем работника условиями труда;
• в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
• трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;
• договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
• инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории общества).

Какую помощь может получить самозанятый

В 2020 году Правительство РФ приравняло плательщиков налога на профессиональный доход (в народе — самозанятых) к представителям малого и среднего предпринимательства (МСП). Теперь по части получения льгот и участия в программах государственной и (или) муниципальной поддержки самозанятый не уступает ИП или ООО.

В ст. 14.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ прямо сказано, что плательщик НПД вправе обратиться за помощью в развитии бизнеса к федеральным или региональным властям, а также организациям, оказывающим поддержку субъектам МСП.

Тип государственной и муниципальной поддержки,

оказываемой плательщикам налога на профессиональный доход

(ст. 17-21 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ)

Сфера помощи	Перечень услуг
Финансовая	Субсидии, бюджетные инвестиции, гарантии по обязательствам
Имущественная	Передача во владение (пользование) государственного или муниципального имущества — земель, зданий, помещений, сооружений, оборудования, транспортных средств, инвентаря, инструментов на безвозмездных, возмездных или льготных условиях
Информационная	Создание информационных систем и официальных сайтов
Консультационная	Компенсация затрат на оплату консультационных услуг
Образовательная	Учебно-методическая и научно-методическая помощь, создание условий для подготовки кадров

Чтo являeтcя oбъeктoм нaлoгooблoжeния?

Oбъeктoм нaлoгooблoжeния в cooтвeтcтвии c Фeдepaльным 3aкoнoм 422 cчитaютcя дoxoды или выpyчкa гpaждaнинa в дeнeжнoм выpaжeнии, являющaяcя oбъeктoм нaлoгooблoжeния. Oтpaжaтьcя и oблaгaтьcя нaлoгoм бyдeт пoлнaя cyммa пoлyчeннoгo дoxoдa (yплaчeннaя клиeнтoм).

Умeньшeниe дaннoй cyммы нa пoнeceнныe дoxoды нe пpeдycмoтpeнo.

Oднaкo ecть нecкoлькo иcключeний. Taк, в cooтвeтcтвии c зaкoнoм нe пpизнaютcя oбъeктaми нaлoгooблoжeния cлeдyющиe дoxoды.

1. Дoxoды были пoлyчeны в paмкax ocyщecтвлeния дeятeльнocти пo Tpyдoвoмy дoгoвopy.
2. Имyщecтвeнныe пpaвa нa нeдвижимoe имyщecтвo.
3. Пpoдaжa нeдвижимoгo имyщecтвa или тpaнcпopтa.
4. Нaxoждeниe нa гocyдapcтвeнныx и мyниципaльныx дoлжнocтяx.
5. Пpoдaжa имyщecтвa, кoтopoe иcпoльзoвaлocь в личныx цeляx.
6. Beдeниe дeятeльнocти в paмкax тoвapищecтвa.
7. Peaлизaция дoлeй в кaпитaлe.
8. Oкaзaниe ycлyг пo гpaждaнcкo-пpaвoвoмy дoгoвopy.
9. Пepeycтyпкa тpeбoвaния.
10. Apбитpaжнoe yпpaвлeниe, кoгдa лицo пpeдcтaёт в видe мeдиaтopa.

Пoчeмy жe oбoзнaчeнныe дoxoды нe oблaгaютcя нaлoгoм для caмoзaнятыx? Bo мнoгoм, этo cвязaнo c тeм, чтoбы oблeгчить дeятeльнocть гocyдapcтвeнным opгaнaм и иcключить двoйнoe нaлoгooблoжeниe.

Пepeчиcлeнныe дoxoды oблaгaютcя НДФЛ в cooтвeтcтвии c глaвoй 23 НК.

Чтo кacaeтcя дaты пoлyчeния дoxoдoв oт peaлизaции кaкиx-либo нaимeнoвaний, тo eй пpизнaeтcя дaтa пoлyчeния дeнeжныx cpeдcтв или иx пocтyплeния нa cчёт.

Кто может перейти на специальный налоговый режим

Это могут сделать физлица и ИП, которые ведут деятельность на территории России. Также самозанятыми вправе стать некоторые иностранные граждане, а именно граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии. Налоговый режим они могут применять на тех же условиях, что и граждане России.

Выбирая спецрежим для самозанятых, можно заниматься теми видами деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, но без необходимости регистрации в качестве ИП.

В числе таких видов деятельности:

1. оказание косметических услуг на дому;
2. фото- и видеосъемка на заказ;
3. реализация продукции собственного производства;
4. проведение мероприятий и праздников;
5. юридические консультации и ведение бухгалтерии;
6. удаленная работа через электронные площадки;
7. сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;
8. услуги по перевозке пассажиров и грузов;
9. строительные работы и ремонт помещений.

Объект налогообложения у самозанятых

Под объектом налогообложения подразумеваются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом есть целый перечень доходов, которые не признаются объектом налогообложения:

1. получаемые в рамках трудовых отношений;
2. от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3. от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4. государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5. от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6. от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7. от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8. от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
9. от деятельности, указанной в п. 70 ст. 217 НК РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с п. 7 ст. 83 НК РФ;
10. от уступки (переуступки) прав требований;
11. в натуральной форме;
12. от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Территория распространения

Прежде чем понять, как платить налог самозанятому, рассмотрим, на какую территорию распространяется его деятельность.

В первой редакции закона были указаны 4 региона РФ. Еще в начале эксперимента Правительством были оглашены дальнейшие планы: в случае успешного развития проекта и заметных положительных результатах список регионов значительно расширится.

Сегодня деятельность самозанятых распространяется на все субъекты РФ, но в отдельных регионах Правительство предоставило право региональным органам власти самостоятельно принимать решение.

Самозанятость и ИП: в чем разница и что лучше

Индивидуальное предпринимательство — еще один облегченный налоговый режим, который стал уже привычным. Закон позволяет индивидуальному предпринимателю применять режим самозанятости. Разберемся, когда и зачем это нужно.

Индивидуальному предпринимателю есть смысл перейти в статус самозанятого, если он работает без команды, а его клиенты — преимущественно физические лица. В этом случае самозанятость оказывается более финансово выгодной, так как при работе как ИП на УСН предприниматель платит 6% от прибыли, а при переходе на самозанятость будет платить 4%. Снизить налоговую нагрузку для себя всегда приятно.

Важно, что при работе предпринимателя в секторе B2B с применением УСН налоговая нагрузка при переходе на самозанятость не меняется и остается по-прежнему на уровне 6%.

Ставки налога и штрафы

С 2018 по 2028 год ставки НПД останутся неизменными. Это значит, что в 2023 году налог на самозанятых граждан составит:

Статус	Ставка	Вычет
Физические лица	4%	1% (максимум 10 000 руб.)
Индивидуальные предприниматели	6%	2% (максимум 10 000 руб.)

Доступна ли самозанятость иностранным гражданам

Экспериментальный налоговый режим могут применять граждане других стран, например, государств, которые входят в ЕАЭС (см. ст.5 п. 3 ФЗ №422).
Самозанятость привлекательна для иностранцев с нескольких точек зрения:

• можно законно оказывать услуги, производить товары, выполнять работы на территории нашего государства;
• вести деятельность без регистрации ИП;
• не сдавать отчетность и разбираться в российском налоговом законодательстве;
• не перечислять взносы во внебюджетные фонды (зачастую иностранцы не нуждаются ни в пенсионном, ни в социальном страховании).

Процедура регистрации иностранца в качестве самозанятого чуть сложнее. Ему необходимо:

1. Получить разрешение на временное проживание или оформить вид на жительство.
2. Получить ИНН на территории, где проживает иностранный гражданин. Российские граждане регистрируются только по паспорту, однако иностранцу нужно указать дополнительно ИНН.
3. Пройти регистрацию в личном кабинете «Мой налог». Приложение не доступно для использования иностранцами, так как оно не распознает данные загранпаспорта.

Как рассчитать сумму налога к уплате

Размер налоговых платежей самозанятых рассчитается ФНС и автоматически отражается в приложении «Мой налог».

• Сведения о необходимой для уплаты сумме появляются до 12 числа следующего месяца. Самозанятому не нужно предпринимать никакмх действий по расчету. Его задача – своевременно формировать чеки, а после расчета налога ИФНС оплатить его.
• После получения уведомления необходимо совершить налоговый платеж. Сроки оплаты налога самозанятых в 2021 году – до 25 числа.
• Если налоговый платеж составляет меньше 100 рублей, его не нужно оплачивать. Эту сумму перенесут на следующий месяц.
• В приложении можно настроить автоплатеж, что облегчит задачу самозанятого и исключит опоздания с оплатой.

Налог рассчитывается по формуле:
НБ*НС, где

• НБ – налоговая база (сумма всех сформированных чеков за месяц);
• НС – налоговая ставка (4% или 6% в зависимости от статуса покупателя, заказчика).

Виды деятельности, которые доступны для данного налогового режима

Право на применение вводимого специального режима налогообложения имеют физические лица, вид деятельности которых не требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Однако даже при наличии зарегистрированного ИП, гражданин имеет возможность применять данный режим налогообложения. В соответствии с ч.ч. 1, ст. 2 Федерального закона от 27.11.2023 г. № 422-ФЗ деятельность «самозанятых» лиц должна осуществляться исключительно в тех регионах, которые участвуют в эксперименте. Также п.п. 4.8, ч.2, ст. 4 рассматриваемого законодательного акта гласит, что у физических лиц не должно быть наемных работников, а размер полученного дохода, который учитывается при определении налоговой базы, должен быть не более 2,4 миллионов рублей.

Если же деятельность гражданина производится сразу на территории двух субъектов, то право на применение специального режима может быть реализовано только в одном из них на выбор. Причем на основании ч.3 ст.2 Закона «самозанятые» имеет возможность изменения региона, но не чаще одного раза в календарный год. В случае прекращения деятельность в пределах выбранного субъекта, гражданин может заявить о желании вести деятельность в другом субъекте, включенном в эксперимент, однако не позже следующего месяца.

Важно! Ч.2 ст. 4 Закона установлены ограничения по видам деятельности, позволяющие применения специального режима налогообложения. Так, использовать данный вид налогообложения запрещено физическим лицам:

1. реализующим подакцизные товары и товары, которые подлежат обязательной маркировке;
2. перепродающим товары либо имущественные права. Исключением является продажа имущества, которое используется в личных либо домашних нуждах.;
3. занимающимся добычей либо реализацией полезных ископаемых;
4. ведущим предпринимательскую деятельность в интересах третьих лиц на основании договора поручения, комиссии либо агентского договора;
5. оказывающим услуги по доставке товаров с приемом/передачей платы за указанные товары в интересах третьих лиц. Исключением является оказание таких услуг с применением ККТ.

При применении гражданином других режимов налогообложения либо ведении им предпринимательской деятельности, доходы от которой подлежат удержанию НДФЛ, то использовании таковым экспериментального режима запрещено. Однако при использовании УСН, ЕСХН либо ЕНВД, лицо может отказаться от действующего режима и перейти на уплату НПД.

Для плательщиков НПД действует ограничение по общему годовому доходу в 2,4 миллиона рублей. Но в месяц самозанятый может получать сколько угодно. Отдельных лимитов в законе относительно этого сейчас нет: за 30 календарных дней доход может составить как 10 тысяч рублей, так и 2 миллиона. Главный ориентир – годовая прибыль.

Общий доход начинает считаться с началом календарного года и в конце обнуляется. А с нового года лимит по прибыли возобновляется и действует до момента достижения предельного размера. Учёт дохода происходит не в момент оформления чека, а на дату получения вознаграждения в наличной или безналичной форме. Если оплата пришла через посредника, то учётной датой будет последнее число месяца, в который заказчик передал деньги посреднику, а не исполнителю.

Самозанятый в такси без ИП

Один из самых популярных видов деятельности плательщиков НПД – перевозка пассажиров и грузов. Процедура входа в бизнес для самозанятых усложнена тем, что эта деятельность лицензируемая, а право на лицензию имеют только юридические лица и ИП. Если гражданин хотел работать в такси, то ему можно было применять статус плательщика НПД как ИП, а не как физическому лицу. Только так он имел возможность получить лицензию. Новый законопроект № 121564-8 позволит оформлять лицензию на такси и самозанятым. Но есть особое условие – работать таксистами плательщики НПД смогут только, заключив прямой договор с агрегатором перевозок.

Государство таким образом «убивает двух зайцев»: дает возможность самозанятым заниматься перевозками грузов и пассажиров без посредников, и расширяет рынок такси, привлекая больше новых водителей. Закон опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации и вступил в силу 29 декабря 2022 года.

Каким будет налог для самозанятых в 2023 году?

Налог на самозанятых (также известный, как налог на профессиональный доход) в ближайшие годы будет предусматривать две ставки на средства, полученные гражданином России в процессе самостоятельной трудовой деятельности. Первый вариант – 4% – используется по тем статьям доходов, которые подразумевали совершение сделки с другим физическим лицом. Если же оплата поступила за счет оформления договора с индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, применяется второй вариант налоговой ставки – 6%.

Чтобы россиянин мог считаться самозанятым, его годовой доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей в год. Помимо этого, существуют жесткие требования, касающиеся допустимых видов деятельности. Власти разрешают:

• предоставлять услуги репетиторства;
• ухаживать за престарелыми или больными людьми, а также за несовершеннолетними детьми;
• заниматься уборкой жилых помещений;
• вести домашнее хозяйство.

Кто может стать самозанятым в 2021 году

Данное право есть у любого гражданина России и других стран Евразийского экономического союза (Белорусии, Армении, Казахстана, Киргизии). Главное, чтобы он получал профессиональный доход в любом из субъектов РФ.

ВНИМАНИЕ. Человеку, который планирует платить налог на профессиональный доход, не обязательно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Но если статус ИП уже есть или его хочется приобрести, то помехой для уплаты НПД статус индивидуального предпринимателя не станет.

Заполнить документы для регистрации ИП в специальном сервисе

Существует ограничение по размеру профессионального дохода. Если его величина с начала текущего календарного года превысила 2,4 млн. рублей, применять спецрежим для самозанятых нельзя. Придется ждать следующего года, когда отсчет начнется с нуля.

Может ли самозанятый быть наемным работником? Да, он вправе совмещать свой бизнес и работу по трудовому договору. От предпринимательской деятельности он будет получать профдоход, а от работы по найму — зарплату.

Похожие записи:

• Неофициальный и официальный брак: понятие, виды и соотношения
• Выплаты малоимущим семьям в 2023 году
• Закрытие ЕГРН и новые правила сделок с недвижимостью