Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как при УСН доходы минус расходы снизить налог». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Российское законодательство позволяет малому бизнесу экономить на уплате налогов. При применении УСН уменьшить налог можно путём зачёта суммы СВ. В зависимости от применяемой системы УСН, сокращается либо налогооблагаемая база (УСН «Доходы минус расходы») либо сам налог (УСН «Доходы»). Но при этом нужно учитывать, что зачесть взносы можно только после их фактической уплаты.
Условия для снижения налога при разных налоговых базах
Для удобства мы собрали в таблицу основания по уменьшению суммы налога к перечислению по разным видам УСН.
| Налогоплательщики | Снижение налога на: | Примечания |
|---|---|---|
| ИП без работников на УСН «Доходы» | всю сумму страховых взносов за себя, уплаченных в отчётном периоде | возможно снижение и дополнительного 1% от полученных доходов свыше 300 000 руб. в год; налог можно снизить до нуля |
| организации и ИП с работниками на УСН «Доходы» | 50% — если сумма перечисленных страховых взносов за работников и за себя это позволяет | |
| УСН «Доходы минус расходы» | всю сумму страховых взносов за работников и за себя, уплаченных в отчётном периоде | налог не может быть меньше 1% от общей суммы доходов, но полученные убытки можно отнести на следующий год |
Условия применения и порядок перехода на УСН 15%
Для перехода на упрощенный режим налогообложения «Доходы минус расходы» владелец бизнеса должен подать заявление в отделение налоговой инспекции, которое осуществляет регистрацию. Сделать это можно одновременно с подачей документов на регистрацию, в течение месяца после неё или позже, в процессе работы (в этом случае переход будет осуществлен с 1 января следующего календарного года).
Чтобы перейти на УСН, необходимо подготовить и направить в ФНС заявление установленной формы. Оно содержит данные, подтверждающие, что компания имеет право применять этот режим налогообложения:
- доход предприятия за отчетный период — не более 150 миллионов рублей;
- количество сотрудников — до 100 человек;
- стоимость основных средств организации — не более 150 миллионов рублей;
- доля участия других юридических лиц в бизнесе — не более 25% (актуально для ООО).
Какие отчеты нужно сдавать на УСН 15%
Для ООО на УСН 15 процентов единый налог заменяет НДС, налоги на прибыль и имущество, для ИП на УСН 15 процентов — НДС, НДФЛ и налог на имущество. Предприниматели и организации на этой системе налогообложения предоставляют в ФНС единую декларацию по УСН, а также другие отчеты, зависящие от специфики бизнеса.
ИП и ООО на УСН 15% с работниками дополнительно готовят:
- отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику за год — для ФНС;
- ежеквартальный расчет по страховым взносам — для ФНС;
- отчеты СЗВ-М и СЗВ-ТД ежемесячно, СЗВ-СТАЖ раз в год — для ПФР;
- отчеты 4-ФСС ежеквартально — для ФСС;
- отчет о среднесписочной численности сотрудников за год — для ФНС;
- расчет по форме 6-НДФЛ за год — для ФНС.
Что нужно знать в первую очередь, так это то, что на ставку при этом варианте налоговой базы влияет региональный фактор. То есть ставка по сути дифференцирована.
В некоторых регионах предусмотрено льготное понижение по действующей ставке до 5 процентов. Все изменения регулируются также на региональном уровне. Если есть необходимость узнать, какая ставка действует конкретно в вашем или другом регионе, потребуется посетить местное отделение налоговой.
Примечание: действующая ставка будет устанавливаться на момент начала налогового периода.
Пример:
В 2014 году ставка по УСН (при системе доход минус расход) в ЯНАО была установлена на уровне пять процентов для всех видов коммерческой деятельности. В то же время, в Воронежской области и на Алтае действовала ставка в пять процентов только для определённого направления бизнеса.
Как уменьшить налог по УСН? Ситуации и примеры уменьшения выплат
Даже несмотря на снижение налоговой нагрузки при применении упрощенной системы налогообложения, суммы налога могут выйти немалые. Для того чтобы снизить налоговую нагрузку на свой бизнес и минимизировать налоговые платежи, нужно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.
Для уменьшения налога по УСН можно использовать:
- Зачет имеющейся переплаты по ранее уплаченным взносам.
- Учет доходов и расходов.
- Учет уплаченных страховых взносов.
- Учет минимального налога.
- Использование убытка прошлых лет.
Поправки к главе 26.2 НК РФ.
Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ начал действовать 31 июля 2020 года. Он принципиально обновил «упрощенку». Но основные изменения вступят в силу только с 1 января 2021 года – с нового налогового периода по УСНО.
Как сказано в пояснительной записке к соответствующему законопроекту, рассматриваемые новшества разработаны на основании п. 1.4 разд. 4.1 Паспорта федерального проекта «Улучшение условий ведения предпринимательской деятельности», являющегося частью национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», которым предусмотрено мероприятие по законодательному закреплению переходного налогового режима для субъектов малого и среднего предпринимательства, утративших право на применение УСНО в случае превышения максимального уровня выручки и (или) среднесписочной численности работников.
Уменьшение налога на УСН предпринимателями без сотрудников
Налоговый кодекс гласит, что предприниматели, которые избрали для себя в качестве налогообложения «Доходы» и не имеют в штате ни одного сотрудника, могут уменьшить сумму исчисленного налога и авансовых платежей соответственно полностью на сумму уплаченных СВ на ОПС и ОМС. Причем сумма СВ складывается из двух сумм:
- Сумма пенсионных и медицинских страховых взносов, которые должны быть уплачены ИП в фиксированном размере. Этот фиксированный размер составляет для 2018 года по пенсионному страхованию — 26545 рублей за год, по медицинскому страхованию — 5840 рублей за год.
- Сумма дополнительного взноса на обязательное пенсионное страхование, которая рассчитывается как один процент с превышения доходов суммы равной 300 000 рублей.
Важно! Предприниматели без работников имеют право уменьшить налог до нуля на сумму СВ.
Пример 1.
ИП Петрушкин М.М. применяет УСНО-«Доходы». Сумма доходов за первые три месяца 2018 года составила150 000 рублей. В первом квартале 2018 года он заплатил сумму СВ за себя в размере 8540 рублей. Сумма исчисленного налога 150000*6%=9000 рублей. Сумма для уплаты в бюджет составит 9000-8540=460 рублей. То есть 460 рублей нужно уплатить ИП Картаеву как авансовый платеж по УСНО за первый квартал 2018 года.
Организация на УСН («доходы минус расходы») завысила расходы в прошлом году: как исправить эту ошибку в текущем году
Организация применяет УСН («доходы минус расходы»). Завышены расходы в 2018 году. Ошибка в целях бухгалтерского учета является несущественной. Как исправить эту ошибку в 2019 году?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае выявления ошибки в части завышения расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по УСН за 2018 год, организация обязана представить уточненную налоговую декларацию за соответствующий период.
При внесении исправлений в Книгу учета доходов и расходов за 2018 год необходимо указать дату такого исправления, а также подтвердить данный факт подписью руководителя и печатью организации (при ее наличии).
В бухгалтерском учете исправление допущенной ошибки производится в месяце ее обнаружения (в апреле 2019 года).
Обоснование вывода:
Порядок исправления ошибок, выявленных налогоплательщиком в исчислении налоговой базы, определяется ст.ст. 54, 81 НК РФ.
Как указано в абзаце втором п. 1 ст. 54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В силу п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик в данной ситуации обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п.п. 2, 4 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»). Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от периода их обнаружения и существенности суммы ошибки (п. 3 ПБУ 22/2010).
С учетом Инструкции по применению Плана счетов, по нашему мнению, в бухгалтерском учете следует сделать следующие записи:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68
— скорректирована (увеличена) задолженность перед бюджетом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Книга учета доходов и расходов при УСН;
— Энциклопедия решений. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности;
— Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В течение 2014 года была выявлена ошибка за 2013 год, в ИФНС была подана уточненная налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения.
Ошибка возникла по причине неотражения доходов за 2013 год. Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде, в её распечатанном варианте нет пустых строк для внесения исправлений. Какие действия следует предпринять по отношению к книге учета доходов и расходов? Можно ли распечатать новый вариант книги и заверить его руководителем? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2015 г.);
— Вопрос: Организация, применяющая УСНО, в августе 2016 года выявила ошибку, которая привела к излишней уплате «упрощенного» налога. Ошибка относится к налоговому периоду 2015 года. Нужно ли корректировать книгу учета доходов и расходов за 2015 год? (журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», N 9, сентябрь 2016 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Какие выгоды можно получить, перейдя на УСН?
В настоящее время многие СПД переходят на упрощенный налоговый режим, которые открывает перед ними безграничные возможности. Для юридических лиц и ИП очень выгоден УСН:
| Группа преимущеста | На какой закон опираться | Преимущества |
| Налоговые ставки | Статья 346.20 Налогового Кодекса РФ |
Низкие ставки налогов
Если при определении объекта налогообложения учитываются только доходы, то тогда применяется ставка 6%. Если субъект предпринимательской деятельности при исчислении из дохода вычитает понесенные в отчетном периоде расходы, то ставка увеличивается до 15%. |
| Ведение бухгалтерского учета | Инструкция по ведению бух. Учета, НК РФ |
Отсутствие необходимости вести бухгалтерский учет
Юридические лица по минимуму используют учетные регистры. В обязательном порядке правильно оформляются кассовые операции, и предоставляется статистическая отчетность. |
| Отчетность для ИП и организаций | Налоговый Кодекс | Сокращается количество отчетов |
Самые распространенные вопросы о способах оптимизации налогов
Вопрос №1. Какие факторы могут повлиять на оптимизацию налогов?
Существует множество факторов, которые могут оказать влияние на налоговую нагрузку предприятия: льготы, бюджетные ссуды, рассрочки и отсрочки по обязательным налогам, размещение бизнеса в оффшорах и т. д.
Вопрос №2. Какие экономические условия могут повлиять на снижение налога на прибыль?
Отрицательное влияние на величину налога на прибыль могут оказать следующие факторы: низкая рентабельность, отсутствие рынка сбыта, высокие затраты при производстве, постоянный рост тарифов на энергоносители. Также стоит отметить бартерные операции, а также торговля за наличку, которая позволяет укрывать огромные суммы дохода от налогообложения.
Вопрос №3. Что может повлиять на колебание суммы НДС?
В данном случае речь идет о сумме налога, которая была исчислена по установленной на законодательном уровне ставке с налоговой базы. Она определяется в полном соответствии с Федеральным законодательством. Также, в качестве фактора можно указать и сумму налоговых вычетов (уплаченные суммы налога при покупке работ, товаров или услуг).
Вопрос №4. Что может повлиять на уменьшение или увеличение налога на имущ-во?
Колебания суммы налога на имущ-во могут быть вызваны следующими факторами: отчетный период, организационно-правовая форма, наличие в штате инвалидов, первичная стоимость имущества и т. д.
Вопрос №5. Как доказать свою добросовестность перед контролирующими органами?
Для этого субъекту предпринимательской деятельности необходимо в первую очередь собрать все документы, которые будут подтверждать законность проведения той или иной операции. После этого подробно объяснить свои действия налоговикам, ссылаясь на тот или иной нормативно-правовой акт.
Вопрос №6. Как избежать признания фиктивной используемой схемы для оптимизации налогов?
Чтобы налоговики не заподозрили организацию в уклонении от налогов необходимо всегда действовать в соответствии с Федеральным законодательством, правильно оформлять документы, работать с добросовестными контрагентами. Желательно ввести в штат единицу юриста, либо пользоваться услугами профессионала по договору аутсорсинга.
Заключение
Каждый субъект предпринимательской деятельность, который мечтает максимально сократить издержки на налоги, должен задуматься над тем, чтобы перейти на другой налоговый режим. Юридическим лицам и ИП стоит рассмотреть как вариант УСН, который позволит им оптимизировать большинство важных налогов. Чтобы осуществить такой переход нужно выполнить одно требование, которое касается величины налогооблагаемого дохода.
Также в Налоговом Кодексе есть полный перечень субъектов предпринимательской деятельности, которые не имеют права использовать в своей работе упрощенный налоговый режим. Именно поэтому, перед подачей заявления, нужно внимательно изучить соответствующий нормативно-правовой акт, благодаря чему можно будет узнать стоит ли делать обращение или искать другие варианты оптимизации налогов.
От чего зависит, какие суммы уменьшают «доходный» налог
Когда возникает вопрос, какие взносы уменьшают налог УСН 6%, надо разобраться, кто будет делать вычет.
Если это юрлицо или ИП с работниками, то общая сумма вычета не может составлять более 50% от УСН-налога. То же самое касается фиксированных платежей ИП за себя.
Пример 4
Сумма исчисленного ООО «Беж» налога за 1-й квартал 2019 года — 1780 руб. а уплаченных взносов — 2300 руб. Тогда к уменьшению за квартал следует поставить сумму:
1780 × 50% = 890 руб.
А в бюджет следует уплатить:
1780 − 890 = 890 руб.
Когда ИП работает один, к вычету он имеет право применить всю сумму фиксированных взносов.
Пример 5
Сумма исчисленного УСН-налога ИП без работников по итогам 2019 года — 8900 руб., а сумма платежей в ПФР и ФОМС в 4-м квартале — 5600 руб.
Тогда уплате подлежит:
8900 − 5600 = 3300 руб.
А вот если сумма налога была бы меньше суммы уплаченных взносов, например 5000 руб. при величине взносов 5600 руб., то в уменьшение пошла бы сумма взносов, равная налогу (5000 руб.), и в бюджет ничего не надо было бы платить.
***
В соответствии со ст. 346.21 упрощенцы с объектом «доходы» могут уменьшать сумму исчисленного налога или авансового платежа на суммы уплаченных страховых взносов, выплаченных больничных (за счет работодателя), перечисленного торгового сбора, платежей на ДМС. ИП без работников вправе снизить налог на величину взносов без ограничений, организации и ИП с работниками имеют возможность уменьшить свой налог только наполовину. К торговому сбору ограничение в 50% не применяется.
***
Еще больше информации по теме — в рубрике «УСН».
Какие расходы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»
В период экономической деятельности компания может запросить применение данного налогового режима. Но для этого недостаточно иметь высокую долю затрат. Руководитель фирмы или предприниматель должны знать, какие именно статьи расходов учитываются и как правильно их оформлять.
Полный список приведен в статье 346.16 НК РФ. Он является закрытым, то есть исключает возможность внесения любых видов затрат, помимо тех, которые уже учтены. Список довольно внушительный, поэтому в ознакомительных целях приводим основные положения:
- Основные средства (покупка оборудования, развитие инфраструктуры).
- Расходы на создание нематериальных активов.
- Платежи по договорам аренды и лизинга.
- Материальные затраты.
- Выплата заработной платы и страхование.
- Оплата услуг связи.
- Налоги и сборы, за исключением единого налога на УСН.
- Приобретение товаров с целью последующей перепродажи.
Свои нюансы есть и с разрешенными затратами. Они будут признаны только в том случае, если были произведены соответствующие платежи, имеются экономические обоснования и подтверждающая документация. Отметим, что часть затрат, например, покупка товаров для последующей реализации, подпадают под особый налоговый учет.
Зачастую спорные ситуации между сотрудниками налоговой и руководством компаний возникают по причине экономической обоснованности тех или иных затрат. В качестве примера можно привести расходы на обслуживание сотрудников, в частности, покупку питьевой воды для кулеров, которую фирма указывает в отчетности. Но если вода в кране признана питьевой и не нуждается в дополнительной очистке, контролирующий орган не будет их учитывать.
Когда нужно переходить на УСН «Доходы минус расходы»
Чтобы лучше разобраться, возьмем в качестве примера бизнес с доходностью на уровне миллиона рублей и высокой долей затрат в размере 750 тысяч.
В случае работы по УСН «Доходы», сумма минимального налога для ИП исчисляется в размере 60 тысяч рублей: 1 000 000*6%.
Если используется УСН «Доходы минус расходы», заплатить придется 37 500 рублей: (1 000 000 – 750 000)*15%.
Несмотря на кажущуюся выгоду, во втором варианте не учтен такой важный показатель, как снижение размера налога на сумму, равную уплаченных за себя страховых взносов.
Отметим, что оба режима предусматривают учет всех видов доходов, начиная с суммы в 300 тысяч рублей. Отличаются только методики вычислений. В случае УСН «Доходы» учитываются доходы, а в «Доходы минус расходы» – разница между доходами и расходами.
Суды различных инстанций уже неоднократно отмечали несправедливость такого положения, однако чиновники Минфина и ФНС настаивают: с дохода свыше 300 тысяч рублей без учета расходов ИП платится 1 процент.
Таким образом, размер отчислений предпринимателя при оборотах, указанных выше, по итогам 2019 года составит:
- Фиксированный взнос: 36 238 рублей.
- Дополнительный взнос: 7 000 = (1 000 000 – 300 000)*1%.
Общий размер за страхование ИП составит 43 238 рублей.
Это позволит предпринимателю уменьшить размер рассчитанного налога до 16 762 рублей, если он работает по УСН «Доходы» (60 000 – 43 238). В УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы уже учитываются в отчетности, поэтому уменьшить размер отчислений нельзя.
| Вид налогооблажения | Единый налог, руб. | Взносы за себя, руб. | Общий размер отчислений, руб. |
| УСН «Доходы» | 16 762 | 43 238 | 60 000 |
| УСН «Доходы минус расходы» | 37 500 | 43 238 | 80 738 |