Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сдача декларации на ЕНВД — какой указывать налоговый период, меры за задержку». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерский календарь Экстерна — это таблица со сроками сдачи отчетов и платежей с разбивкой по месяцам. Чтобы узнать, что нужно сделать в конкретном месяце, нужно выбрать его в календаре, снизу отобразится список отчетных форм и платежей с датами.
В чем преимущества календаря
Календарь отчетности существенно облегчает работу бухгалтеров, кадровиков и других специалистов организации. Очевидные преимущества:
- все отчеты со сроками сдачи собраны в одном месте;
- в календаре отмечены даты основных платежей в бюджет;
- учтены все переносы из-за праздников и выходных, по решению правительства и региональных властей;
- в календарь встроены удобные фильтры для детализации пользовательских запросов;
- дни отчетности выделены ярким цветом, а в самом календаре определены периоды сдачи отчетов.
Требования к заполнению
Чтобы заполнить декларацию ЕНВД с первого раза, придерживайтесь требований пунктов 2.1 – 2.6 Порядка ММВ 7-3/353:
- Величину физических показателей округляйте до целых чисел;
- К2 – до третьего знака от запятой;
- Округляйте рубли: до 50 копеек – о, более – 1 рубль;
- Вручную пишите чернилами темного цвета (синего, черного);
- Буквы печатные заглавные;
- В программах Word и Excel устанавливайте шрифт “Courier New”;
- Не черкайте и не замазывайте текст корректором;
- Печать проставляйте с одной односторонне;
- Нумерацию делайте сквозную;
- Не скрепляйте листы вместе.
Порядок заполнения тоже важен. Поскольку на «титульнике» указывается общее число листов, он заполняется как завершающий. Начать следует со второго раздела, затем перейти к третьему, лишь потом – к первому.
Уплата ЕНВД в 2021 году: сроки уплаты
Перейдём к заполнению отчёта, поскольку все расчёты производятся непосредственно в нём. Бланк декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 года есть в приказе ФНС № ММВ-7-3/ от 26.06.2018.
Порядок заполнения разделов такой: первый лист (титул), раздел 2, раздел 3, раздел 1. В разделе 4 ставятся прочерки, так как он более не является актуальным. Он предназначался для вычета для ИП за установку онлайн-касс. Это вычет больше не действует, однако форма декларации после его отмены изменена не была.
Предлагаем скачать заполненную форму декларации по ЕНВД за 3 квартал 2021 года и сверять данные с описанием.
Подробно разберём каждое поле титула. В верхней части заполняем:
- номер корректировки – укажем «0–», поскольку за 3 квартал 2020 года мы сдаём декларацию первый раз (первая корректировка имела бы номер «–1», вторая – «–2» и так далее);
- налоговый период – «23», это третий квартал. Код берётся из Приложения № 1 к приказу № ММВ-7-3/;
- отчётный год – 2020;
- код налогового органа – 5019. Это межрайонная инспекция № 18, куда подают декларации по ЕНВД плательщики, ведущие деятельность в Кашире;
- код места представления отчёта – «310», то есть по месту ведения деятельности ООО;
- наименование фирмы так, как оно указано в уставе;
- контактный телефон;
- количество листов декларации – 5.
В нижней части заполним только левую сторону титула, где укажем:
- код «1», который означает, что подпись в декларации будет ставить директор ООО. Если бы это делал представитель, мы бы поставили код «2», а в нижних строках указали бы параметры доверенности;
- ФИО директора ООО «Любимчик» – Андреев Михаил Сергеевич;
- дату заполнения отчёта.
В этом разделе отчёта по ЕНВД за 3 квартал 2021 года мы должны вписать те данные, которые будут нужны для расчёта суммы ЕНВД. Построчно раздел заполняется так:
- 010 – код вида деятельности – «02». Это соответствует ветеринарным услугам. Берём код из Приложения № 5 к приказу, утвердившему форму отчёта;
- 020 – адрес ООО, по которому оно ведёт деятельность, вместе с кодом региона (Приложение № 6);
- 030 – ОКТМО;
- 040 – 7 500, что означает базовую доходность (БД) ветеринарной деятельности;
- 050 – 2,005 (коэффициент-дефлятор);
- 060 – 1 (понижающий коэффициент);
- 070-090 заполняются данными за каждый месяц квартала. В столбцах отражаем: столбец 1 – количество ФП, то есть 4 (это число работников);
- столбец 2 прочёркиваем, так как он предназначен для указания неполного рабочего месяца (для случаев, когда «вменённая» деятельность в этом месяце началась либо закончилась);
- столбец 3 – считаем базу за каждый месяц 3 квартала. Поскольку ситуация не менялась, то расчёт за июль, август и сентябрь будет одинаков: 7 500×4 х 2,005×1 = 60 150 рублей;
Ответственность за неуплату ЕНВД в 2020 году
За неуплату ЕНВД для налогоплательщиков предусмотрена такая ответственность:
Основание (НК РФ) |
Вид ответственности |
статья 45 пункт 2 |
взыскание недоимки по единому налогу на вменный доход |
статья 75 пункт 1 и 3 |
за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пеней (за каждый день просрочки платежа) |
статья 57 пункт 2 |
|
статья 122 пункт 1 |
за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату неумышленно) |
статья 122 пункт 3 |
за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 40% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату умышленно) |
Срок подачи декларации ЕНВД за 1, 2, 3, 4 квартал
Все предприниматели, выбравшие этот налоговый режим, должны подать заявление. Не имеет значения, ведется ли в этот период какая-либо предпринимательская деятельность.
Заявление должно быть представлено до 20 числа месяца, следующего за предыдущим кварталом. Поэтому заявления должны быть поданы до 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января. Это относится к каждому кварталу. Затем налог должен быть уплачен за 25 дней до наступления соответствующего месяца.
Если крайний срок подачи налоговой декларации выпадает на праздничный день, он автоматически переносится на следующий понедельник. Однако затягивать с подачей заявления до последнего дня крайне не рекомендуется. Недостаточная подача декларации является нарушением закона и влечет за собой санкции.
Предпринимателям, которые вообще не подают декларацию, также грозят штрафы.
Налоговые декларации по имущественным налогам
По новым правилам налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода будут представляться компаниями не позднее 25 марта (сейчас – 30 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом обязанность по представлению в ИФНС налоговых деклараций по налогу на имущество для компаний, которые уплачивают налог за объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, с начала 2023 года отменяется.
С 1 января 2023 года в налоговую декларацию не включаются сведения об объектах налогообложения, база по которым определяется как кадастровая стоимость. Соответственно, если у организации в 2022 году имелись только такие объекты налогообложения, то налоговую декларацию в 2023 году она не представляет (п. 6 ст. 386 НК РФ).
Что касается деклараций по транспортному и земельному налогам, то их в 2023 году и в последующих периодах компании сдавать не будут. Напомним, на бездекларационную уплату данных налогов организации перешли еще с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговые декларации по этим налогам требуется представлять лишь в следующих случаях:
- при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;
- при заявлении налоговых льгот за налоговые периоды до 2020 года (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Сроки сдачи новой формы персонифицированной отчетности ЕФС-1
Вид представляемых сведений | Отчетный период | Срок сдачи |
---|---|---|
Сведения о периодах работы (стажа) | За 2023 год | 25.01.2024 |
Сведения о взносах на травматизм | I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
2023 год | 25.01.2024 | |
Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию | I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
2023 год | 25.01.2024 | |
Сведения о трудовой деятельности | — |
при приеме на работу/увольнении:
при переводе на другую постоянную работу, а также при подаче заявления о переходе на ЭТК:
|
Декларация по ЕНВД за IV кв. 2020 года: полное руководство по заполнению
Отчетный период по вмененному налогу — квартал. Поэтому уже в апреле 2021 года надо снова сдавать отчет. Общепринятый срок сдачи — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. В 2021 году 20 апреля приходится на понедельник, поэтому срок не переносится. Заплатить налог надо не позже 25 апреля.
Имейте в виду, что даже если вы не покупали онлайн-кассу и у вас нет возможности применить вычет — вы обязаны использовать новый бланк отчетности. Не забывайте, что с 2021 года действуют повышенные коэффициенты дефляторы, К1 равен 2,005, а значение К2 уточните в местной налоговой.
На титульном листе укажите в поле отчетный год — 2021, а в коде налогового периода — 21 для первого квартала. При реорганизации или ликвидации организации во втором квартале укажите код периода 51.
Декларация ЕНВД: Раздел 2
Во втором разделе производится основной расчет ЕНВД-налога и для этого потребуются показатели, которые устанавливает государство. Причем не только на федеральном, но и на местном уровне. А значит, нужно будет покопаться в региональном законодательстве.
Чтобы заполнить второй раздел вместе с видео нужны следующие данные:
- Код вида предпринимательской деятельности. Их можно посмотреть в Приложении 5 к Порядку заполнения декларации.
- ОКТМО по каждому объекту.
- Базовая доходность на каждый вид деятельности (если их несколько). Она устанавливается пунктом 3 ст.346.29 НК. Там же указаны физические показатели, которые нужно учитывать по разным направлениям бизнеса.
- Коэффициент К2. Его как раз нужно искать в местных законодательных актах. Они размещены на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства».
- Ставка налога. Федеральная ставка ЕНВД 15%, но в 2021 году региональные власти могут ее снижать. Поэтому перед заполнением декларации выясните размер тарифа для «вмененки» по своему региону.
Пред заполнением декларации разберем параметры, которые для этого понадобятся. Пусть условный ИП Николаев Н. Н. из Тамбова владеет ветеринарной клиникой в своем городе. В ней 6 сотрудников, средняя зарплата — 30 000 рублей. За работников ИП ежемесячно платит страховые взносы в сумме 30% от фонда заработной платы. Кроме того, предприниматель перечисляет взносы на собственное страхование — за весь 2021 год это 40 874 рубля. За первый квартал ИП Николаев заплатил за себя четвертую часть всех полагающихся за год взносов — 10 219 рублей.
Это все, что нужно знать о предпринимателе для расчета «вмененного» налога. Остальные параметры содержатся в нормативных актах. Понадобятся такие данные:
- физический показатель (ФП), зависящий от вида бизнеса, например, площадь магазина / число сотрудников автосервиса / количество автомобилей, осуществляющих перевозку (статья 346.29 НК РФ). Для ветеринарной деятельности это число работников с учетом предпринимателя, то есть в нашем примере 7.
- базовая доходность (БД), то есть сумма выручки, которую ежемесячно приносит единица физического показателя (также прописана в статье 346.29 НК РФ). Например, доходность 1 кв. метра площади магазина, одного транспортного средства. Для нашего примера это доходность одного сотрудника, а именно 7 500 рублей на человека, включая предпринимателя;
- коэффициент-дефлятор K1, который устанавливает Минэкономразвития каждый год. Он отражает уровень инфляции. В соответствии с приказом от 10.12.2019 № 793 , в 2021 году K1 равен 2,005;
- понижающий коэффициент K2. Устанавливают его органы местной власти для поддержки тех или иных направлений деятельности. В примере он равен 0,8 — так прописано в решении Тамбовской городской думы от 09.11.2005 № 75;
- ставка ЕНВД — 15%. Она применяется по умолчанию. Муниципальные власти вправе снизить ее до 7,5%, но это редкое явление.
Срок сдачи отчетности по ЕНВД
Отчетность по ЕНВД сдается каждый квартал. Поэтому, кто выбрал специальный режим налогообложения ЕНВД, должны подавать отчетность в следующем месяце до 20 числа после окончания квартала. За 3 квартал необходимо сдать отчет по ЕНВД до 20 октября 2020года, но так как этот день попадает на выходной день, тогда применяется стандартное правило в НК РФ, он переноситься на первый рабочий день после выходного дня.
Рассмотрим в виде таблицы сроки предоставления отчетности по ЕНВД в 2020году:
Период отчетности | Срок предоставления |
1 квартал 2020 года | 20 апреля 2020 года |
2 квартал 2020 года | 20 июля 2020 года |
3 квартал 2020 года | 22 октября 2020 года (20 октября 2020г.) |
4 квартал 2020 года | 21 января 2020 года |
Отчетность по зарплате
Поскольку в 2023 году вводятся ЕНП и ЕНС, отчетность по НДФЛ и его уплата значительно скорректированы:
- налог удерживается при каждой выплате дохода, в т.ч. и с аванса;
- срок перечисления налога — 28-ое число;
- уплата налога возможна из средств работодателя;
- период расчета налога — с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца (исключение — переходный период декабрь-январь).
Кроме того, с 2023 года изменится форма расчета 6-НДФЛ — новый бланк регламентирован Приказом ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/881@. Корректировки связаны с вводом ЕНП, изменением сроков уплаты налога и новым периодом исчисления.
Важно! По 6-НДФЛ не изменили периодичность сдачи — ежеквартально, но не позже 25-го числа после отчетного квартала. Справки о доходах также включаются в расчет, но только по итогам года.
Также отчетность по зарплате — это РСВ, по которому с 2023 года обновляется форма. Она регламентирована Приказом ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/878@. По РСВ не изменили периодичность сдачи — ежеквартально, но не позже 25-го числа после отчетного квартала.
Сроки сдачи расчета 3-НДФЛ не изменились:
- до 30 апреля после отчетного года по полученным доходам (ИП на ОСНО, частные доходы физлиц);
- в течение 3-х лет с года получения права — при заявлении вычетов.
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
---|---|---|---|
НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
КАЛЕНДАРЬ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ в 2022 году
ИП, вне зависимости от того, применяют он труд наемных работников или нет, системы налогообложения и размера доходов, обязан уплачивать фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В таблице ниже отражены предельные сроки уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей.
Обратите внимание, что существуют ситуации, когда не стоит дожидаться крайнего срока уплаты взносов, а выгоднее оплачивать их каждый квартал.
Поквартальная оплата страховых взносов выгодна предпринимателям, применяющим ЕНВД или УСН. ИП на этих режимах налогообложения имеют право уменьшать стоимость патента или авансовый платеж УСН на сумму перечисленных страховых взносов. Главное условие: поквартальная оплата страховых взносов. Подробности читайте тут:
- Уменьшение УСН на страховые взносы.
- Уменьшение ЕНВД на страховые взносы.
Взнос |
Срок уплаты |
На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ИП |
До 31.12.2022 за 2022 год |
На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ИП |
До 31.12.2022 за 2022 год |
На пенсионное страхование в случае превышения реального (вмененного, потенциально возможного дохода) в течение года на 300 000 рублей |
До 01.07.2022 за 2021 год |