Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы и НДФЛ: если работник умер». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Трудовой договор прекращается в связи со смертью сотрудника (п. 10 ч. 1 ст. 77, п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Заработная плата, которая не была получена к дню смерти сотрудника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).
Обложении страховыми взносами выплат и иных вознаграждений, начисленных умершим работникам
Исходя из положений пункта 6 части 1 статьи 83 ТК РФ, смерть работника является основанием для прекращения трудового договора.
При этом согласно положениям статьи 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.
Согласно статье 424 НК РФ датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) — для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов.
Таким образом, суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении указанного работника на день его смерти.
Письмо Минфина РФ от 22 августа 2017 г. N 03-15-07/53912
Выплаты семье при смерти на производстве
Смерть на рабочем месте может быть вызвана посторонними причинами и внутренними факторами. Например, производственные травмы, несчастные случаи, обострение хронического заболевания или внезапный приступ. В любом из этих случаев смерть происходит в рабочие часы, и работодатель оказывает помощь в организации похорон работника.
Если произошла смерть на производстве, выплаты семье бывают двух видов — обязательные и корпоративные. Компании могут оказывать материальную помощь семье погибшего из внутренних фондов, но это не обязательно и не регламентировано законодательством. А есть ряд обязательных выплат, которые предприятие-работодатель выплатит в любом случае.
Бробанк расскажет, что положено семье погибшего работника, какие документы собрать и кому их предоставить.
Возможно ли безналичное перечисление зарплаты умершего работника?
После смерти работника перечисление средств на его карту неправомерно, так как факт смерти является основанием прекращения трудового договора (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), и порядок выдачи зарплаты, прописанный в трудовом или коллективном договоре, перестает действовать.
В то же время у работодателя возникает обязанность произвести окончательный расчет. Выплату получают члены семьи: супруги, родители (или усыновители) и дети, в том числе усыновленные (ст. 2 СК РФ) или иждивенцы при наличии документальных оснований (ст. 141 ТК РФ).
Зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и другие полагающиеся умершему сотруднику начисления выдаются в течение недели с момента предъявления:
- свидетельства о смерти;
- заявления о выплате (где нужно указать банковские реквизиты получателя, если хочется получить деньги не наличными, а на карту);
- удостоверения личности;
- документа, подтверждающего право на получение выплаты (например, свидетельства о рождении).
Требования к выплате предъявляются в течение 4 месяцев со дня смерти. Пропуск срока влечет присоединение сумм задолженности работодателя к наследству (ст. 1183 ГК РФ).
Расчет числа дней для расчета компенсации
Для того, чтобы рассчитать число компенсируемых дней отпуска, необходимо базироваться на таких расчетах:
- общий стаж работы в данной организации
- число положенных дней оплачиваемого отпуска за весь рассчитанный стаж работы в компании
- количество дней, использованных в качестве оплачиваемого отпуска за время работы
- разницу между рассчитанным по норме и использованным отпуском
Нужно отметить, что в период отпускного стажа включается время работы, из которого исключаются:
- административные отпуска сроком более 14 календарных за рабочий год
- отпуска по уходу за ребенком до 3 лет
- отсутствия на работе без уважительных причин
- отстранения от работы по вине работника
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1. Могут ли получить родственники умершего компенсацию за неотгулянный отпуск, если он был трудоустроен неофициально?
При отсутствии трудового договора права работников существенно ущемляются, и работодатели устанавливают возможность получения различных выплат (больничных, отпускных) на свое усмотрение. Чаще всего сотрудники работают только за зарплату. В случае смерти родственники не могут обращаться за деньгами ввиду отсутствия документального подтверждения трудовых отношений между директором и погибшим.
Вопрос №2. Может ли получить компенсацию супруга умершего работника, если есть свидетельство о браке, но данные о регистрации в паспортах разнятся?
Да, может. Муж или жена являются первоочередными лицами, имеющими право на оформление выплат, при этом адрес регистрации здесь роли не играет.
Порядок расчета компенсации при увольнении
Работодатель по ст. 127 ТК РФ обязан предоставить компенсацию за все не полученные отпуска любому из работников, которые увольняются, также и на основании прекращения действия трудового договора в случае смерти. При прекращении договора для расчета компенсации учитываются все отпуска, которые должны были быть предоставлены за весь период работы в организации, например, работника могли вызвать из отпуска на несколько дней раньше, в последующие годы работник не был в отпуске по причине несвоевременного предоставления заявления на отпуск и т.д., таким образом такие дни будут возмещены.
Если год был отработан не полностью, то рассчитывается доля отпускных дней, приходящихся на каждый месяц работы:
Число дней полагающегося отпуска (28, 31, 35, 42, 56 дней) / 12 месяцев
При этом месяц также может быть отработан не полностью и в этом случае учитывается количество дней, отработанное в месяце работником и принимается за:(нажмите для раскрытия)
- более 15 дней – учитывается как полный месяц
- менее 15 дней – месяц не засчитывается.
Пример расчета суммы компенсации
Родственники умершего работника предоставили в отдела кадров свидетельство о смерти от 01 августа 2021 года. Продолжительность отпуска в организации по 28 дней. При увольнении организация обязана рассчитать размер компенсации за 14 дней.
Оклад сотрудника составлял 30000 руб., каждое полугодие начисляется премия по результатам труда в размере оклада. С 08 по 21 января 2021 года работник был в отпуске 14 дней. Заработная плата за январь составила 10000 руб.
Рассчитаем сумму компенсации за 14 дней. (нажмите для раскрытия)
| Показатель | Расчет | Сумма |
| Расчетный период | с 01 августа 2021 по 31 июля 2021 года | |
| Общая сумма начислений за расчетный период | 30000 * 11 мес. + 30000 * 2 полугодия + 10000 | 400000 руб. |
| В январе месяц отработан не полностью (8 дня – 10 календарных), поэтому нужно взять только долю отработанного времени | 29,3 * 10 / 31 | 9,45 дней |
| Среднедневной заработок составил | 400000 руб. / (29,3 * 11 + 9,45) = 400000 руб. / 331,75 | 1205,73 руб. |
| Размер компенсации составит | 14 дней * 1205,73 руб. | 16880,18 руб. |
НТВП «Кедр — Консультант»
ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации по бухучету и налогообложению » НДФЛ » О начислении страховых взносов и НДФЛ с выплат зарплаты умершего сотрудника
Распечатать
Вопрос
Просим разъяснить как начислить страховые взносы и НДФЛ с выплат родственникам зарплаты умершего сотрудника. Дата смерти 7 марта, срок выплаты зарплаты за февраль 15 марта, 28 февраля сотруднику был выплачен аванс за февраль. Выплата родственникам зарплаты за февраль, март, компенсации за неиспользованный отпуск будет произведена 15 марта.
Ответ специалиста
Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении указанного работника на день его смерти ( Письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463 ).
Исходя из положений пункта 6 части 1 статьи 83 ТК РФ, смерть работника является основанием для прекращения трудового договора.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений.
Таким образом, зарплата за февраль облагается страховыми взносами, т.к. была начислена (дата начисления заработной платы – последний день месяца, т.е. 28 февраля) в то время, когда сотрудник являлся застрахованным лицом. Зарплата за март и компенсация за неиспользованный отпуск взносами не облагается в связи с прекращением трудовых отношений с работником по причине его смерти.
Не нужно удерживать и уплачивать НДФЛ при выплате заработной платы и компенсации умершего работника членам его семьи или иждивенцам (п. 18 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-04-05/58142). Соответственно, такой доход не отражается ни в расчете по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@), ни в справках по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 30 октября 2015 г. N ММВ-7-11/485@).
Понятия аванса не существует, это часть заработной платы, выдаваемой за отработанное время за первую половину месяца. Поэтому к ранее выплаченной сумме применяете те же положения, что и ко всей сумме ЗП, являющейся доходом физического лица.
Если до смерти сотрудника НДФЛ с его доходов не был удержан, то после смерти его удерживать не нужно. Смерть сотрудника приводит к прекращению его обязанностей по уплате НДФЛ (пп.3 п.3 ст. 44 НК РФ). При подаче сведений о доходах сотрудника по итогам года желательно указать, по какой причине не был удержан НДФЛ. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 18 января 2006 г. № 03-05-01-04/4.
Разъяснение дано в рамках консультантом по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО НТВП «Кедр-Консультант» Рогозневой Марией Павловной в марте 2021 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ ().
Можно ли вернуть излишне перечисленный НДФЛ
Как известно, НДФЛ, который переплачен в бюджет, можно вернуть. Для этого нужно написать заявление и в течение 3 месяцев излишне уплаченная сумма будет возвращена заявителю на банковский счет.
Все причитающиеся умершему сотруднику выплаты получают родственники. Соответственно, если родственники узнали о переплате по НДФЛ, то ее можно вернуть. Для этого также требуется написать заявление о возврате. Процедура возможна в связи с тем, что родственники имеют право получить все денежные средства, которые были положены работнику при жизни.
Как видим, порядок действий по получению денежных средств за умершего работника не сложен. Придется оформлять пакет документов и в течение недели все не выданные при жизни средства будут выплачены родственникам. Кроме денежных средств родственники забирают трудовую книжку. Нужно помнить, что выплаты родственникам не облагаются ни НДФЛ ни страховыми взносами, а излишне уплаченный налог можно вернуть.
Компенсация за неиспользуемый отпуск умершему работнику ндфл страховые взносы 2022
Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Компенсация за неиспользуемый отпуск умершему работнику ндфл страховые взносы 2022». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
6 ч. 1 ). При прекращении трудового договора (увольнении) работника выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ). Право на получение подлежавших выплате умершему работнику, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей (в том числе компенсации за неиспользованный отпуск) имеют проживавшие совместно с умершим члены его семьи, а также его нетрудоспособные иждивенцы независимо от того, проживали они совместно с умершим или нет.
Зарплата умершего сотрудника НДФЛ и взносами не облагается
Данные суммы не подлежат налогообложению НДФЛ согласно статье 44 НК РФ. Указанная норма устанавливает, что обязанность по уплате налога и сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика. А пункт 18 статьи 217 НК РФ освобождает от обложения НДФЛ доходы, получаемые от физлиц в порядке наследования (за исключением вознаграждений авторов произведений науки, литературы, патентообладателей).
Минфин разъяснил, что согласно положениям трудового законодательства, смерть работника является основанием для прекращения трудового договора (статья 83 ТК РФ). При этом заработная плата и иные выплаты, неполученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего (статья 141 ТК РФ). Аналогичное правило следует из статьи 1183 ГК РФ.
Порядок расчета компенсации при увольнении
Работодатель по ст. 127 ТК РФ обязан предоставить компенсацию за все не полученные отпуска любому из работников, которые увольняются, также и на основании прекращения действия трудового договора в случае смерти. При прекращении договора для расчета компенсации учитываются все отпуска, которые должны были быть предоставлены за весь период работы в организации, например, работника могли вызвать из отпуска на несколько дней раньше, в последующие годы работник не был в отпуске по причине несвоевременного предоставления заявления на отпуск и т.д., таким образом такие дни будут возмещены.
Если год был отработан не полностью, то рассчитывается доля отпускных дней, приходящихся на каждый месяц работы:
Число дней полагающегося отпуска (28, 31, 35, 42, 56 дней) / 12 месяцев
При этом месяц также может быть отработан не полностью и в этом случае учитывается количество дней, отработанное в месяце работником и принимается за:(нажмите для раскрытия)
- более 15 дней – учитывается как полный месяц
- менее 15 дней – месяц не засчитывается.
Матпомощь – повод для претензий
Интересно, что фискальные органы всегда найдут повод для начислений налога. Причем, когда речь заходит о выплатах материального характера уже уволенным в связи с выходом на пенсию труженикам, они все равно признают работодателей в отношении
таких вознаграждений налоговыми агентами. Им вменяется обязанность удерживать НДФЛ, доначисляются пени и штрафы из-за якобы заниженной базы по «подоходному» налогу.
Несмотря на то что исчислять НДФЛ с сумм материальной помощи уволившимся сотрудникам не нужно, если выплаты не превышают 4000 рублей, у инспекторов находятся противоположные доводы. А ведь это прямо прописано в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса.
Если выплаты материальной помощи признать облагаемыми, работодатель автоматически обязан исполнять функции налогового агента, то есть исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с выплаченной сотрудникам матпомощи. Да еще и отчитаться по таким выплатам, даже если никаких больше перечислений экс-сотрудникам не было. Напомним, что агенты должны представить в налоговую по месту своего учета сведения о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ) за истекший год и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет НДФЛ не позднее 1 апреля следующего года.
Если вы выплачиваете работникам суммы, с которых исчислять НДФЛ не нужно, соответственно вы не признаетесь налоговым агентом. А это значит, что представлять в инспекцию 2-НФДЛ не обязаны (письмо Минфина России от 17 сентября 2009 г. № 03-04-06-01/237).
Какие же основания приводят налоговики, признавая агентом работодателя в отношении сумм материальной помощи, выплаченной бывшим сотрудникам?
Перечислить подоходный налог необходимо с выплат материальной помощи родственникам умершего работника, который находился уже на пенсии, считают они в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 26 сентября 2011 г. № А27-15935/2010.
Логика работодателя проста и обоснована. Поскольку суммы единовременной матпомощи, оказываемой членам семьи умершего работника, выведены из-под налогообложения, налог работодатель не удерживал при выплате помощи.
Премии в виде поощрения
Другой случай — премия в виде поощрения. Она тоже непосредственно связана с показателями труда, но не входит в заработную плату. Такая премия начисляется, например, по итогам периода (квартала, полугодия, года). Решение о ее выплате, как правило, принимается уже по его окончании и подведении итога деятельности. Часто такие премии начисляются спустя достаточно продолжительное время после окончания квартала или года. И если работник увольняется вначале следующего периода, то премию он перед увольнением получить никак не может, поскольку ее еще нет. На такие случаи нормы статьи 140 ТК РФ не распространяются, а вопросы премирования уволенного сотрудника должны решаться в зависимости от того, что прописано в договоре и внутренних документах.
Если из положений локальных актов следует, что сотруднику, который позже уволился, премия должна быть выплачена, то это обязательно нужно сделать. Тот факт, что человек больше не работает в организации, не может стать основанием для лишения его премии, ведь она положена ему за отработанный период.