Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что меняется для ювелиров с переходом на ОСНО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Рассчитывать налоговую базу переходного периода необходимо только тем, кто будет использовать метод начисления по налогу на прибыль. Тут сразу же встает вопрос: а могут ли бывшие упрощенцы начать сразу после перехода на ОСНО применять кассовый метод по налогу на прибыль (например, чтобы избежать необходимости в расчете налоговой базы переходного периода по налогу на прибыль)?
Мы считаем, что могут. Естественно, при условии, что сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Правомерность использования кассового метода сразу после перехода с упрощенки на ОСНО подтверждают и чиновники (см., например, письмо УМНС РФ по г. Москве от 17.09.2004 № 21-09/60423).
Поэтому если компания с 2023 года начнет применять ОСНО с кассовым методом в целях налога на прибыль, то особого порядка формирования доходов и расходов тут нет. Поэтому для нее при смене режима налогообложения определять базу переходного периода не понадобится.
Тем, кто будет применять метод начисления, необходимо будет определить состав доходов и расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль в переходном периоде (в первом месяце применения ОСНО, т.е. в январе 2023 г.). Соответствующий порядок определения этих доходов/расходов предусмотрен в п. 2 ст. 346.25 НК РФ.
Согласно порядку, предусмотренному в данной норме, компании должны отразить в переходном периоде в составе облагаемого дохода дебиторскую задолженность покупателей по отгруженным изделиям, которая числилась на 01.01.2023 г. При этом не важно, в какой момент покупателями будет погашена эта задолженность. Соответственно, в дальнейшем, когда контрагенты будут погашать эту задолженность, у бывшего упрощенца дохода возникать уже не будет. Причем это касается не только дебиторской задолженности, возникшей в связи с продажами изделий и другого имущества, но и другой дебиторской задолженности (например, возникшей в виде начисленных процентов по выданным займам).
Отдельно отметим, что авансы от покупателей, которые были получены в период применения УСН, но которые будут «закрыты» уже в 2023 году после перехода на ОСНО – не должны учитываться в базе переходного периода. Соответственно, и при отгрузке изделий их стоимость также не придется включать в базу по налогу на прибыль, поскольку они уже были обложены в момент получения аванса в периоде применения УСН.
Здесь все зависит от того, при каком режиме были приобретены ОС и НМА: в периоде применения УСН или ранее – до перехода на УСН (когда компания применяла ОСНО).
Для второго случая п. 3 ст. 346.25 НК РФ позволяет с будущего года продолжать амортизировать «недосписанную» стоимость ОС и НМА и учитывать сумму амортизации при расчете налога на прибыль. А вот как списать основные средства при переходе на общую систему, если они были куплены при УСН? Ответ – никак. Это объясняется тем, что стоимость таких объектов уже была перенесена на расходы, учитываемые при расчете «упрощенного» налога.
Дело в том, что если организация платит «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами, стоимость амортизируемого имущества, приобретенного на УСН, списывают с момента ввода его в эксплуатацию равными долями до конца текущего года (подп. 1 и 2, абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Соответственно, к моменту перехода на ОСНО все расходы на приобретение основных средств будут полностью учтены при расчете налога за текущий год. Поэтому остаточная стоимость амортизируемого имущества, приобретенного на УСН, на дату перехода на общую систему будет равна нулю. В этой связи приведем письмо Минфина России от 14.06.2019 № 03-04-05/43643, в котором подтверждено, что норма, аналогичная п. 3 ст. 346.25 НК РФ, для случаев, когда основные средства и НМА приобретены в период применения «упрощенки» с объектом налогообложения в виде доходов, в главе 26.2 НК РФ отсутствует.
Сроки маркировки ювелирных изделий
Введение маркировки было запланировано на 1 января 2021 г. Базовые сроки неоднократно были перенесены, и процедура не началась в январе. В результате первый этап работы запущен 1 марта 2022 г. С указанной даты каждой драгоценности присваивается уникальный номер. Через год, не с января, а с 1 марта, стало обязательно наносить Data Matrix на ярлыки.
В таблице указаны прошедшие и запланированные этапы маркировки:
| Срок | Описание процедуры |
|---|---|
| 1 марта 2022 г. | Начало нанесения уникальных номеров. На этом этапе остатками были признаны товары, введенные в оборот, но не распроданные до начала марта 2022 г. Продавать их можно без уникального идентификационного номера в качестве исключения. |
| 1 марта 2023 г. | Начало печати штрих-кодов Data Matrix. Стартовала передача отчетов о товарах в наличии и заключенных сделках. Установлен запрет на любые сделки с немаркированными товарами. |
| Начало печати нано гравировки с кодами Data Matrix на изделиях. Все стандарты по оформлению бумажных ярлыков продолжают действовать. | |
| Участники должны будут отправить в систему отчет о количестве остатков на балансе. Отчет нужно составить по итогам инвентаризации на 1 января 2022 г. с вычетом товаров, реализованных до 28 февраля 2024 г. | |
| 1 сентября 2024 г | До этой даты нужно получить уникальные номера и маркировку Data Matrix для остатков, а также нанести нано гравировку. После реализации последнего этапа немаркированные товары разрешается только хранить на складе. |
Организации и ИП, работающие в ювелирной отрасли, обязаны будут перейти на Общую систему налогообложения в 2023 году. Это касается тех, кто занимается производством ювелирных изделий и других изделий из драгметаллов и драгкамней, а также оптовой и розничной торговлей ювелирными изделиями.
Юридическим лицам придется платить 20% налога на прибыль, 20% НДС и до 2,2% – на недвижимость, земельный участок и транспорт.
ИП будут платить 20% НДС и НДФЛ по ставке 13–15%.
ИП, не имеющие сотрудников, работающие на ОСНО, обязаны будут ежеквартально сдавать декларацию по НДС и ежегодно – декларацию 3-НДФЛ.
ИП с сотрудниками на ОСНО обязаны будут сдавать также расчеты 6-НДФЛ, отчеты в ПФР, единый расчет по страховым взносам.
Кроме того, повышаются и штрафные санкции за неверное заполнение отчетности или нарушение сроков ее сдачи. ИП на УСН без работников может получить лишь один штраф в год, на ОСНО – уже пять. Если не сдать декларацию вовремя, ИП оштрафуют на 5015030% от размера неуплаченного налога, минимально – на 1 тыс. руб. (ст. 119 НК).
Чтобы сдавать отчетность вовремя и в нужной форме, организациям и ИП необходимы будут сервисы для онлайн-отчетности в госорганы.
Изменения в законодательстве
Производители и продавцы ювелирных изделий с 2023 года не смогут использовать УСН и ПСН. Корректировки вносятся на основании Закона от 09.03.2022 г. № 47-ФЗ.
В пояснительной записке к указанному закону говорится о том, что переход на ОСНО даст возможность:
- выровнять условия для всех участников данной сферы;
- исключить вероятность дробления крупных организаций на мелкие, чтобы уйти от уплаты налогов;
- не допускать изготовления ювелирных изделий из инвестиционных слитков, которые куплены физлицами без уплаты НДС;
- повысить уровень налоговых бюджетных поступлений на 20-30 млрд. руб.
Мнение представителей ювелирного бизнеса
Собственники ювелирной мастерской ARTERY JEWERLY из СПб имеют среднюю выручку за год — 2 млн. руб. Ранее компания применяла УСН «доходы», платила налог 6% и продавали ювелирные украшения без НДС. Размер налоговой нагрузки был небольшой — 20-30 тыс. руб. в квартал.
В компании нет наемных работников, поскольку она пока не в состоянии платить 30% страхвзносов с зарплат сотрудников. Как выход — для решения некоторых вопросов она нанимает специалистов на аутсорсе.
В фирме возникли проблемы — себестоимость изготовления одного изделия увеличилась на 30%, и ей приходится поднимать цены на свою продукцию. Но здесь возникает проблема — кто будет покупать ювелирные изделия по таким ценам? Доходы граждан снизились, а эта продукция не является товарами первой необходимости.
Кроме того, по ювелирной продукции введена обязательная маркировка через систему ГИИС ДМДК.
И новая проблема у компании — отмена УСН для ее вида деятельности и переход на ОСНО, что существенно повысит ее расходы.
Представители компании считают, что ювелирная сфера в России слишком зарегулирована. Отмена для нее спецрежимов УСН и ПСН уничтожит малые фирмы в ней. Как результат — останутся только крупные представители отрасли, которые смогут позволить себе такие затраты.
Таможенные пошлины на ювелирные изделия, драгметаллы, камни, бижутерию и украшения в 2020 году
Экспорт: Таможенные платежи, в т.ч. пошлины при экспорте — вывозе на ювелирные изделия, драгметаллы, камни, бижутерию и украшения не начисляются и не уплачиваются таможней! А при отправке юрлицами работающими с НДС стоимость товара уменьшается на сумму НДС 20%.
Импорт: При ввозе – импорте ювелирных изделий, драгоценных металлов, драгоценных и полудрагоценных камней, бижутерии и украшений таможенные пошлины будут начисляться в зависимости от участника ВЭД.
— Для физических лиц нормы ввоза товаров для личного пользования в 2020 году применяются согласно 107 решения от 20.12.17 года и ограничены беспошлинным лимитом:
Таблица 1. Ограничения на ввоз драгоценных металлов физическими лицами
|
Способ ввоза |
Ограничения по весу |
Ограничения по стоимости |
В случае превышения |
|
Воздушным транспортом |
не более 50 кг |
не более 10000 евро |
4 евро/кг, но не менее 30% от стоимости, в части превышения |
|
Другими видами транспорта, включая пеший |
не более 25 кг |
не более 200 евро |
30% от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг веса в части превышения |
|
Любыми видами транспорта через перевозчика |
не более 31 кг |
не более 200 евро |
15% от стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг веса в части превышения |
|
Любыми видами транспорта через МПО (международного почтового перевозчика) |
не более 31 кг |
не более 200 евро |
15% от стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг веса в части превышения |
Особенности продажи ювелирных изделий
Продавец должен соблюдать следующие правила:
- наличие на товаре оттисков, пробирных клейм (если изделие до 3 г, допускается отсутствие пробирного клейма);
- наличие сертификата, разрешающего торговлю драгоценными камнями;
- осмотр украшения перед его выставлением на витрину с целью обнаружения брака, сохранности пломб и ярлыков;
- нахождение украшения в защитной упаковке;
- взвешивание изделия по просьбе покупателя;
- выдача клиенту товарного чека с информацией о драгоценном камне, виде покупки и пробе изделия, если в кассовом чеке таких сведений нет.
Если в украшении есть недрагоценные камни, то факт об этом тоже указывается на ярлыке.
Когда в возврате украшения откажут
Законодательство устанавливает такие причины для отказа в удовлетворении требований покупателя:
- товар надлежащего качества;
- покупатель сам специально или случайно испортил украшение;
- покупатель нарушил сроки обращения к продавцу за возвратом товара.
Если продавец отказывает в приеме изделия без законных оснований, покупатель вправе направить ему жалобу, а затем – обратиться в Роспотребнадзор или подать Иск в суд.
При обращении в Роспотребнадзор необходимо приложить к заявлению все относящиеся к делу документы, в том числе копии о проведенной экспертизе, если покупатель организовал ее за свой счет. Практика показывает, что в большинстве случаев ювелирные салоны идут навстречу клиенту и возмещают ему средства. Исключение – если продавец уверен в своей правоте.
При отсутствии результата необходимо обращаться в суд. Если требования истца будут удовлетворены, то он вправе претендовать на возмещение денежных средств, потраченных на изделие, и на пени в 3% от стоимости покупки.
Ежегодное подтверждение вида деятельности.
Код ОКВЭД влияет на величину страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (травматизм). Компании отчисляют взносы на травматизм по индивидуальным тарифам в зависимости от вида деятельности.
Новым компаниям тариф назначают по основному ОКВЭД. В дальнейшем ежегодно в срок до 15 апреля компания обязана подтвердить свой вид деятельности. Если этого не сделать, специалисты ФСС могут изменить тариф в большую сторону:
- Возьмут все ОКВЭД, которые компания внесла в ЕГРЮЛ,
- Выберут код с наибольшим риском травматизма,
- Назначат наибольший тариф, соответствующий самому рисковому ОКВЭД.
Что дает государству маркировка ювелирных товаров
Примерно 50 % ювелирных украшений, реализуемых на российском рынке, продаются в обход действующего законодательства. Налоги с таких сделок не поступают в казну РФ. Маркировка материалов — драгметаллов и камней — и ювелирных товаров позволяет отследить весь путь продукции и проверить ее подлинность на каждом этапе реализации.
Кроме продажи контрафакта, нечестные реализаторы занимаются подделкой характеристик изделий. При производстве к каждому ювелирному украшению с помощью пломбы прикрепляется бирка с его описанием. При желании любой продавец мог заменить ее на собственную, указав в характеристиках завышенный вес, более дорогие камни и пр.
Теперь УИН товара на бирке позволяет узнать о нем всю необходимую информацию. Любой покупатель может проверить изделие на подлинность еще до покупки:
- Попросить считать уникальный идентификационный номер с бирки, прикрепленной к украшению.
- Перейти на главную страницу официального сайта ГИИС ДМДК и воспользоваться формой проверки товара. Нужно ввести УИН, код с картинки и нажать OK.
Спустя несколько секунд госсистема выдаст результаты проверки.
ГИИС ДМДК позволяет прослеживать незаконные доходы физических лиц. Приобретая украшения дороже 40 000 рублей за «наличку» или 100 000 по безналу, каждый покупатель должен представить паспорт или заполнить специальную анкету. До сих пор эти сведения хранились только у продавцов — налоговики просматривали их при проверке самого магазина. Внедрение ГИИС ДМДК создало возможность проверки данных в общей системе.
Как подготовиться к обязательной маркировке ювелирных изделий: работа в ГИИС ДМДК
Конечно, обратиться к нам! Мы поможем быстро подготовиться к обязательной маркировке ювелирных изделий, подключиться к ГИИС ДМДК и в кратчайшие сроки начать работу с драгоценностями в полном соответствии с действующим законодательством РФ.