Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Из больницы — в налоговую. Как вернуть деньги, потраченные на лечение». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Документы для налогового вычета за лечение позволяют вернуть часть средств, потраченных на покупку медикаментов, оплату услуг медицинской организации или взносов на добровольное медицинское страхование. О составе таких документов и особенностях их оформления при получении вычета в налоговой инспекции расскажем в нашей статье.
Частые ошибки при оформлении вычета за супруга
На основе нашего двенадцатилетнего опыта работы с налоговыми вычетами мы собрали самые частые ошибки, которые совершают люди при оформлении возврата.
1. Оформление налогового вычета за лечение за рубежом.
Получить компенсацию за супруга можно только в том случае, если медицинские услуги были произведены в российской клинике. За лечебные процедуры за рубежом вернуть налог по закону нельзя.
2. Подача документов на возврат по истечении трех лет.
Нужно помнить, что социальная льгота имеет срок давности — три года. Получить компенсацию вы можете за расходы, которые были в течение трех предшествующих лет. То есть в 2023 г. можно оформить возврат за оплату лечебных процедур супруга в 2022, 2021 и 2020 гг.
3. Оформление льготы без налогооблагаемых доходов
Если у вас нет дохода, с которого уплачивается налог по ставке 13% или 15%, вы не сможете оформить возврат. Нет налога — нет вычета. Например, если вы на пенсии и не работаете, если вы ИП на спецрежиме налогообложения, если вы в декрете и т.п.
4. Подача документов нерезидентом
Если на конец кода вы получили статус налогового нерезидента РФ, вернуть налог за лечение супруга вы не сможете. Даже если вы работаете в российской компании и платите налоги, и даже если ваш супруг лечился в российской клинике, а вы оплатили эти услуги. Основное условие для оформления льготы — быть резидентом РФ, то есть проживать в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд.
Влияние родственных связей на получение вычета на лечение
Вычет на лечение может быть предоставлен по расходам налогоплательщика на свое лечение и на лечение некоторых своих родственников (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) – супруга (супругу), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет.
Как видно, данный список ограничен. Тем не менее на практике возникает немало вопросов относительно применения вычета по НДФЛ на лечение, которое налогоплательщики оплачивают за своих родственников.
Официальные органы регулярно дают разъяснения по этому поводу. Приведем их.
|
Родственники налогоплательщика |
Позиция Минфина на основании пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ |
Рекивзиты писем Минфина |
|
Дедушка (бабушка) |
Если налогоплательщик оплачивает лечение дедушки (бабушки), формально он не вправе получить вычет |
От 22.07.2019 № 03-04-05/54229, |
|
Родители |
Если налогоплательщик оплачивает лечение собственных родителей, он вправе получить вычет |
От 23.07.2019 № 03-04-05/54772 |
|
Если налогоплательщик оплачивает лечение родителей супруга (супруги), вычет ему не полагается |
От 11.10.2016 № 03-04-05/59228 |
|
|
Дети |
Право на получение вычета может быть предоставлено налогоплательщику – родителю (опекуну или попечителю) ребенка. |
От 16.10.2018 № 03-04-05/74204 |
|
При оплате лечения совершеннолетних детей вычет не предоставляется |
От 05.05.2017 № 03-04-05/27858, |
|
|
Супруг (супруга) |
Если налогоплательщик оплачивает лекарственные препараты для лечения супруга, он вправе получить вычет |
От 08.07.2015 № 03-04-05/39231 |
|
Налогоплательщики-супруги вправе претендовать на получение вычета независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие фактические расходы |
От 03.06.2019 № 03-04-09/40323, |
Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы. Часть I
jpg»> Одним из основных трендов внутренней политики государства на сегодняшний день является возрастающее внимание к проблемам формирования социально ориентированной экономики в Российской Федерации Развивая систему здравоохранения для привлечения разных форм финансирования, давно используются такие налоговые преференции как пониженные ставки и льготы по налогам, применение налоговых вычетов.
Часть 1 . Налоговые льготы, льготные ставки и порядок их применения при осуществлении медицинской деятельности
В отношении платных медицинских услуг действуют следующие налоговые льготы и преференции.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
На основании пп.2 п.2 ст.149 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость медицинские услуги, к которым относятся:
- услуги, предоставляемые в рамках обязательного медицинского страхования;
- сбор у населения крови (по договорам с медицинскими организациями, которые оказывают медпомощь в амбулаторных и стационарных условиях);
- услуги скорой медицинской помощи населению;
- дежурство медицинского персонала у постели больного;
- услуги патологоанатомические;
- услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;
- услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. № 132 ( далее Перечень)
Эта льгота унаследована Налоговым кодексом от Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 года N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость». В настоящей статье мы рассмотрим льготу только в отношении медицинских услуг, оказываемых населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (абз.3 пп.2 п.2 ст.149 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
С 1 января 2011 года до 1 января 2020 года организации, осуществляющие медицинскую деятельность, имеют право применять налоговую ставку 0% на основании п.1.1. ст.284 НК РФ, в порядке, предусмотренном пп. ст. 284.1 НК РФ. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Лица, оплатившие свое лечение или лечение близких родственников, а также стоимость лекарственных препаратов для медицинского применения, имеют право на получение налогового вычета по налогу на доход физических лиц на основании пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ и в порядке предусмотренном пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ.
Региональные льготы. Налог на имущество
При оплате налога на имущество, если организация уплачивает его исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых для медицинской деятельности, налогоплательщик имеет право уплачивать налог в размере 25% от кадастровой стоимости, в порядке предусмотренном п. 2 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций». Такая льгота может быть установлена и в других регионах Российской Федерации, поскольку право предоставления данной льготы закреплено за субъектами РФ абз. 2 п. 3 ст. 56 НК РФ.
Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты
В целом порядок применения льгот и последствия их утраты приведен в Таблице 1. «Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты». Общим условием для применения льготы для всех налогов является наличие у медицинских организаций лицензии на осуществление медицинской деятельности. Очевидно, что, не подтвердив льготу, налогоплательщик должен будет пересчитать налоговую базу и ему придется оплатить Штраф за занижение налоговой базы и пени за несвоевременную уплату налога, это касается НДС, налога на прибыль, налога на имущество. Льготы по различным налогам отличаются не только порядком/правом использования, условиям применения, но, что важно, для каждого налога установлен свой предмет льготирования: по НДС это медицинские услуги, для Налога на прибыль это медицинская деятельность, для НДФЛ это расходы на лечение, для Налога на имущество это помещения, используемые для осуществления медицинской деятельности. Поэтому важно еще и разобраться, что понимается под каждым из этих терминов. Таблица 1. Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты.
| Льгота | Порядок получения | Условия применения льготы, пониженной ставки | Последствия утраты или неисполнения условий или порядка предоставления льготы для налогообложения |
| Освобождение от налогообложения по налогу на добавленную стоимость медицинских услуг (НДС) пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ | При наличии права применения льгота применяется в обязательном порядке. Отказаться нельзя. | наличие лицензии на медицинскую деятельность (п. 6 ст. 149 НК РФ) | Если у организации отсутствует лицензия, все медицинские услуги облагаются НДС. |
| Соответствие услуг Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 «Об утверждении Перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость», (далее Перечень) (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) | Услуги, которые не соответствуют Перечню, облагаются НДС. | ||
| Ведение раздельного учета при наличии облагаемых и необлагаемых операций (п. 4 ст. 149 НК РФ, п.4 ст.170 НК РФ) |
Кoмпeнcaция зaтpaт нa лeкapcтвa
Чaщe вceгo poccиянe зaдaютcя вoпpocoм o тoм, кaк вepнyть 13 пpoцeнтoв зa мeдицинcкиe ycлyги, нo нe интepecyютcя вoзмoжнocтью кoмпeнcaции зa пpиoбpeтeниe лeкapcтвeнныx пpeпapaтoв. Teм нe мeнee, кoмпeнcиpoвaть дaннyю cтaтью pacxoдoв тoжe мoжнo зa cчeт cpeдcтв гocyдapcтвeннoгo бюджeтa. Пpи этoм вaжнo yчecть, чтo нaлoгoвый вычeт мoжeт быть oфopмлeн тoлькo в cлyчae пpиoбpeтeния мeдикaмeнтoв, пpoпиcaнныx вpaчoм нa нeпocpeдcтвeннoe лeчeниe бoльнoгo. Taкжe вaжнo yчecть, чтo:
- лeкapcтвa, пpиoбpeтaeмыe для вoccтaнoвлeния и peaбилитaции пocлe бoлeзни или oпepaции, нe вxoдят в чиcлo пpeпapaтoв, cтoимocть кoтopыx мoжeт быть кoмпeнcиpoвaнa;
- пoкyпкa лeкapcтвeнныx cpeдcтв, нe пpoпиcaнныx вpaчoм и coвepшeннaя пo coбcтвeннoй инициaтивe бoльнoгo или eгo близкиx, нe являeтcя ocнoвaниeм для пpeдocтaвлeния нaлoгoвoгo вычeтa.
Tpeбoвaния к пoлyчaтeлю
Для тoгo чтoбы вepнyть нaлoг зa лeчeниe, гpaждaнинy Poccийcкoй Фeдepaции пoтpeбyeтcя выпoлнить нecкoлькo тpeбoвaний:
- Oплaчивaть мeдицинcкиe ycлyги caмocтoятeльнo. B тoм cлyчae, ecли лeчeниe бoльнoгo oплaчивaлocь нe из личныx cpeдcтв, a, нaпpимep, зa cчeт paбoтoдaтeля или блaгoтвopитeльнoгo фoндa, oфopмить нaлoгoвый вычeт зa мeдицинcкиe ycлyги нe пoлyчитcя. Иcключeниe дoпycтимo тoлькo для близкиx poдcтвeнникoв (poдитeлeй, дeтeй, бpaтьeв и cecтep), кoтopыe тaкжe мoгyт oплaтить лeчeниe и caмocтoятeльнo пpeтeндoвaть нa пoлyчeниe нaлoгoвыx выплaт. Интepecнo, чтo пoлyчить вычeт зa лeчeниe тeщи зaпpeщeнo Mинфинoм (в cooтвeтcтвии c пиcьмoм № 03-04-05-01/114 oт 16 aпpeля 2007 гoдa).
- ПPИMEP. Cын Bиктop oплaчивaл лeчeниe cвoeгo oтцa – бeзpaбoтнoгo пeнcиoнepa Aлeкcaндpa Maкcимoвичa. B тoм cлyчae, ecли дoгoвop oб oкaзaнии мeдицинcкиx ycлyг и вce дoкyмeнты, пoдтвepждaющиe oплaтy, были oфopмлeны нa oтцa, cын нe cмoжeт oфopмить вoзвpaт НДФЛ зa лeчeниe. Пoэтoмy вaжнo oфopмлять вce дoкyмeнты имeннo нa тoгo чeлoвeкa, кoтopый бyдeт пpeтeндoвaть нa пoлyчeниe выплaт.
- Быть oфициaльнo тpyдoycтpoeнным и пoлyчaть «бeлyю» зapплaтy, peгyляpнo oтчиcляя нaлoги в бюджeт гocyдapcтвa. Paзмep пoдoxoднoгo нaлoгa, eжeмecячнo oтчиcляeмoгo гpaждaнинoм, тaкжe имeeт вaжнoe знaчeниe пpи oфopмлeнии нaлoгoвoгo вычeтa.
- ПPИMEP. Aлeкceй и eгo oтeц Cepгeй paбoтaют в cтpoитeльнoй cфepe. Aлeкceй пoлyчaeт зapплaтy в paзмepe 50 000 pyблeй, из кoтopыx лишь 10 000 pyблeй пpoxoдят oфициaльнo, a ocтaвшaяcя cyммa выдaeтcя «в кoнвepтe». B тo жe вpeмя вcя зapплaтa Cepгeя cocтaвляeт 40 000 pyблeй, нo oн плaтит нaлoг co вceгo дoxoдa цeликoм. Этo знaчит, чтo в кaждый мecяц Aлeкceй oтчиcляeт в гocyдapcтвeнный бюджeт 1 300 pyблeй, a Cepгeй – 5 200 pyблeй. Cooтвeтcтвeннo, нaлoгoвый вычeт нa лeчeниe для oтцa бyдeт пpeдocтaвлeн быcтpee, чeм для eгo cынa.
BAЖНO! Индивидyaльныe пpeдпpинимaтeли, ocyщecтвляющиe дeятeльнocть нa cпeциaльныx cиcтeмax нaлoгooблoжeния (УCН, EНBД, ECXН или пaтeнт) вepнyть 13% oт cyммы, пoтpaчeннoй нa лeчeниe, нe cмoгyт. Иcключeниe вoзмoжнo тoлькo в тoм cлyчae, ecли ИП тaкжe имeeт oфициaльнoe тpyдoycтpoйcтвo в кaчecтвe нaeмнoгo paбoтникa. Этo oбъяcняeтcя тeм, чтo пpeдпpинимaтeли-cпeцpeжимники пo peзyльтaтaм cвoeй дeятeльнocти выплaчивaют нe НДФЛ, a иныe нaлoги, пpeдycмoтpeнныe выбpaннoй cxeмoй нaлoгooблoжeния.
Как вернуть налоговый вычет за лечение через налоговую?
Через ИФНС можно оформить вычет по окончании налогового периода или получить в течение последующих трех лет. То есть если вы прошли платное лечение в 2021 году, то вычет за него можно получить в 2022, 2023 или 2024.
Для этого вам нужно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней будут данные о начисленных и уплаченных за год налогах из справки 2-НДФЛ, которую вам нужно будет получить в бухгалтерии на месте работы. Заполненную декларацию и документы из предыдущего пункта вам нужно будет отнести в управление ФНС по месту жительства.
После приема документов налоговая проведет камеральную проверку, которая занимает до 4 месяцев. Затем вам выплатят сумму налогового вычета за указанный в декларации год.
Налоговый вычет за лечение супруга
Документы для оформления вычета за лечение супруга подаются в налоговые органы после истечения налогового периода.
Пример: Иванов А. В. проходил лечение в одной из клиник г. Москвы в 2020 году. Подавать документы на оформление вычета его супруга может не раньше 2020 года.
Вернуть часть средств за лечение, в соответствии с НК РФ, можно лишь в следующих случаях:
- При прохождении лечения либо получении медицинских услуг в российских клиниках. Если лечение происходило за рубежом, вычет предоставлен не будет.
- Медуслуги и купленные медикаменты, с которых предполагается вернуть часть денег, должны быть включены в перечень, утвержденный ПП РФ № 201.
- В договоре с медицинским учреждением должна быть указана необходимость в приобретении дорогостоящих лекарств за счет пациента.
- Оплата лечения и медикаментов производилась за счет больного или его супруга.
Пример: Лечение мужа Васнецовой О. Р. обошлось в 40 тыс. рублей. При этом 20 тыс. рублей от этой суммы оплатил работодатель. В этом случае Васнецова О. Р. может заявить на вычет только с 20 тыс. рублей, которые она оплатила самостоятельно. Сумма к возврату в этом случае равна 2600 рублей (20 тыс. рублей × 0,13).
Можно ли распределить?
Законодательство предоставляет возможность жене (мужу) получить вычет за второго супруга как в полном объеме, так и частично. Супруги имеют право на свое усмотрение распределить вычет между собой в любых пропорциях.
Для этого им потребуется предоставить в ФНС копию свидетельства о заключении брака и соглашение о распределении расходов на оплату лечения. Указанное соглашение может быть составлено в свободной форме.
Пример: В 2020 году Михайлова Е. И. оплатила своему супругу лечение на сумму 120 тыс. рублей. Доходы Михайловой Е. И. и ее мужа за год составили по 60 тыс. рублей. С них они вернули в бюджет по 7,8 тыс. рублей НДФЛ. Муж и жена договорились распределить социальный вычет на лечение между друг другом по 60 тыс. рублей (50/50).
Они составили соответствующее заявление, после чего предоставили его вместе с копией свидетельства о браке и другими документами в Налоговую инспекцию. После проведения камеральной проверки ФНС разрешила супругам получить вычет, и им обоим было предоставлено по 7,8 тыс. рублей.
Налоговая компенсация на лечение: основные вопросы
Вопрос №1: Жене предложили очень дорогое лечение в Израиле. Имею ли я право оформить на эту сумму возмещение?
Нет, возмещение начисляется исключительно при лечении в отечественных клиниках.
Вопрос №2: Как разобраться, причисляется реабилитация мужа к дорогостоящей терапии или нет?
В справке о предоставлении гражданину медицинских услуг должна быть цифра «1».
Вопрос №3: Мне пришла в прошлом году налоговая компенсация за лечение дочери. Можно ли оформить такое же возмещение за мужа?
Да, если лечение мужа происходило не в одном году, т. к. выплату вычета на терапию можно получить один раз в течение календарного года.
Вопрос №4: Я отправила документацию для оформления возмещения по почте. Нужно ли мне приходить в офис инспекции?
Нет, этот способ не предполагает обязательного посещения ФНС.
Понятно, как оформляется вычет на лечение супруга. Документы, представленные вниманию выше, должны подаваться вместе с их копиями. Все это поможет получить денежные средства за медикаменты и лечение, оказываемое мужу или жене.
Тем не менее заявителю могут отказать в возврате. Такое возможно, если:
- предоставлен неполный перечень документов для вычета;
- исчерпан лимит в 120 000 рублей по социальным возвратам;
- у медицинской организации нет лицензии на те или иные услуги;
- заявитель не имеет постоянного дохода и не отчисляет налоги в сумму 13% от прибыли;
- документы, приложенные к заявлению, являются поддельными или имеют неточности;
- истек срок давности по обращениям в налоговые службы.
Как правило, гражданину обосновывают то или иное решение ФНС. В случае нехватки документов можно донести их без повторной подачи заявления на возмещение расходов за медицинские услуги. На это отводится 30 дней. В противном случае придется все начинать с самого начала.
Статья 219 Налогового кодекса РФ предусматривает возврат части стоимости имплантации и протезирования зубов в виде вычета из ранее уплаченного пациентом НДФЛ (налог на доход физического лица). То есть налоговый вычет уменьшает сумму дохода физического лица, облагаемого налогом.
Получить социальный налоговый вычет за стоматологическое лечение имеют право только лица, получающие зарплату или доход, с которого они уплачивают подоходный налог.
Законом предусмотрен возврат части денег за оплату протезирования зубов близкому родственнику (родителю, супруге). Их можно включить в свой вычет. Для этого в справке нужно указать в качестве пациента вашего члена семьи, прошедшего лечение, а в качестве налогоплательщика — вас (того, кто оплатил лечение и получит налоговый вычет).
Сколько денег вернут?
Предельная сумма расходов, с которой можно получить компенсацию, — 120 тысяч рублей. Размер выплаты — 13%, или 15 600 рублей. Этот лимит установлен для всех расходов, за которые по закону положена выплата в счёт НДФЛ: лечение, обучение, пенсионные взносы, за независимую оценку квалификации.
Поясним на примере. Если вы заплатите за лечение 50 000 рублей, то вернёте 6 500 рублей. Остальное (в пределах вышеобозначенных 15 600 рублей) можно получить, например, за оплату учёбы. На эти два вида расходов распространяется общий лимит на вычет.
Впрочем, если речь идёт о дорогостоящих видах лечения, можно вернуть 13% от всей потраченной суммы. Однако вычет не может превышать сумму уплаченного в течение года НДФЛ.
Когда лечение было дорогостоящим
Если речь про такую процедуру, как имплантация зубов, про которую мы говорим сегодня и за которую полагается налоговый вычет, то она попадает под категорию «дорогостоящее лечение». В этот же раздел включены протезирование, ортодонтическое лечение (например, брекетами или капами). А также некоторые сложные хирургические манипуляции, например, костная пластика.
За перечисленные услуги вы действительно имеете право компенсировать 13% от итоговой суммы лечения. Так, к примеру, при 600 тысячах рублей, потраченных в стоматологии, вы можете компенсировать 69 тысяч рублей. Однако тут важно учитывать, сколько налогов за год отчисляется бухгалтерией фирмы, где вы работаете, в казну государства именно за вас. При всем желании вы не сможете вернуть эту сумму сразу, если ваш НДФЛ составляет меньше, чем 69 тысяч рублей.
Полезный совет! Если НДФЛ недостаточно, чтобы вернуть все 13%, потраченные на дорогостоящее лечение, то предпочтительнее проходить процедуры и, соответственно, производить оплату в несколько этапов. Так, первую часть лечебного процесса можно осуществить под конец одного периода (ноябрь-декабрь), а вторую – в начале следующего года (январь). В итоге за несколько лет можно выбрать всю полагающуюся компенсацию.
Налоговый вычет на лечение зубов
Оплатив услуги стоматолога, также возможно возместить их стоимость (полностью или частично). Получить налоговый вычет можно и за протезирование зубов, и установку брекетов, и прочие сопутствующие услуги врача-ортодонта. Условия получения возврата аналогичны общему порядку:
- размер вычета ограничен 120.000 руб. (к возврату — 15.600);
- компенсация полагается только официально работающим лицам, либо которые перечисляют НДФЛ по ставке 13% по прочим доходам;
- необходима лицензия мед.учреждения;
- к возврату — не более уплаченного НДФЛ за год (недополученные суммы сгорают и не переносятся на последующие годы).
Налоговый вычет на лечение
Налоговый вычет на лечение относится к группе социальных вычетов и распространяется не только на оказание налогоплательщику медицинских услуг, но и на покупку медикаментов. В общей сложности, данный тип налогового вычета охватывает следующие ситуации:
- прием у врача;
- диагностические процедура;
- прохождение медицинской экспертизы;
- сдача анализов;
- госпитализация;
- прохождение лечения в дневном стационаре;
- стоматологические процедуры;
- протезирование;
- покупка медикаментозных препаратов;
- взносы в пользу страховых организаций, оплачиваемые согласно договору добровольного личного страхования (ДНС).