Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность при ликвидации ООО в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принятие решения о добровольной ликвидации ООО относится к компетенции общего собрания участников, но предложить ликвидацию может совет директоров, единоличный исполнительный орган (директор) или участник общества. Решение о ликвидации ООО должно быть принято всеми участниками единогласно. Если же участник в обществе один, то такое решение, естественно, находится в его компетенции.
Другие формы отчетности
Ликвидируемая компания также готовит к предоставлению следующие виды отчетности:
- 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Сроком является время от начала года до исключения из ЕГРЮЛ;
- форма декларации 6-НДФЛ;
- декларация по налогу на прибыль. Она может быть сдана в совокупности с итоговым балансом. Второй вариант – срок получения уведомления о начале процедуры закрытия. Здесь есть возможность внесения корректировок;
- отчетность бухгалтерии: промежуточный и окончательный ликвидационный баланс;
- заявление по форме Р16001, которое должно быть нотариально заверено.
Форма заявления Р16001 представлена в приложении к статье.
Конкретный порядок формирования и предоставления отчетности при осуществлении процедуры ликвидации не предусмотрен. Налоговым периодом является время от начала дня процедуры до дня ее завершения, то есть внесения данных в ЕГРЮЛ. Значит, отчетность должна быть предоставлена до дня внесения этой записи в реестр.
Служба правового консалтинга РУНА
Пример 1. Предположим, что ООО имеет два участника. Доля каждого из них в УК составляет 30% (юрлицо) и 70% (физлицо).
Размер УК равен 100 т.р. Нераспределенная прибыль по ликвидационному балансу составила 1 000 т.р.
Кредиторка отсутствует.
Общая величина пассивов (собственный капитал):
100 + 1000 = 1100 т.р.
Активы представлены денежными средствами в размере 1100 т.р.
ООО при осуществлении выплат является налоговым агентом. В качестве базы налогообложения не считают 30 т.р. (выплаты юрлицу).
Удержанию и отчислению в бюджет подлежат следующие суммы:
- для юрлица: налог на прибыль: ((1100*0,3)-30)*9% = 27 т.р.;
- для физлица: НДФЛ : 1100*0,7*9% = 69,3 т.р.
| Раздел | № подраздела | Подраздел |
|---|---|---|
| Титульный лист | ||
| Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, зарплате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию | 1 | Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, зарплате зарегистрированного лица |
| 1.1 | Сведения о трудовой (иной) деятельности | |
| 1.2 | Сведения о страховом стаже | |
| 1.3 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений | |
| 2 | Основание для отражения данных о периодах работы для назначения пенсии | |
| 3 | Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя | |
| Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | 2.1 | Расчёт сумм страховых взносов |
| 2.1.1 | Сведения о базе и взносах для организаций с выделенными СКЕ | |
| 2.2 | Сведения для исчисления страховых взносов НСиПЗ для тех, кто направляет персонал в другие компании | |
| 2.3 | Сведения о результатах проведённых обязательных предварительных и периодических медосмотров работников и проведённой СОУТ на начало года |
Каков порядок заполнения декларации правопреемником при реорганизации юридического лица?
С учетом норм ст. 50 НК РФ об исполнении обязанности по уплате налогов реорганизованного лица его правопреемником, а также о неизменности сроков исполнения обязанностей по уплате налогов правопреемник обязан представить налоговую отчетность при ликвидации и произвести соответствующую уплату налогов в случае, если реорганизованное лицо этого не сделало.
Составление налоговых деклараций организацией-правопреемником (в том числе указание в титульном листе ИНН и КПП, кода места представления декларации) регулируется порядком заполнения декларации по тому или иному налогу:
|
Порядок заполнения декларации |
Пункт порядка заполнения |
Реквизиты приказа ФНС, утвердившего соответствующий порядок заполнения |
|---|---|---|
|
По налогу на прибыль |
2.6 |
От 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ |
|
По налогу на имущество организаций |
2.8 |
От 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ |
|
По земельному налогу |
2.8 |
От 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ |
|
По транспортному налогу |
2.8 |
От 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ |
|
По налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО |
2.6 |
От 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ |
|
По НДС |
16.5 |
От 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ |
Уплата страховых взносов до завершения процедуры реорганизации.
Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ страховые взносы уплачиваются в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Статьей 45 НК РФ установлено, что плательщик вправе исполнить обязанность по уплате страховых взносов досрочно.
В связи с этим реорганизуемое лицо может уплатить страховые взносы ранее установленного срока, до момента государственной регистрации прекращения деятельности путем реорганизации.
В соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении юрлица путем реорганизации последним налоговым периодом для него является период времени с 1 января календарного года, в котором оно прекращено, до дня государственной регистрации прекращения.
Налоговый кодекс не содержит норм, устанавливающих иные сроки уплаты страховых взносов и представления в налоговые органы расчетов по страховым взносам за последний расчетный период при реорганизации плательщика страховых взносов.
Какие отчёты подают в налоговую на других режимах
Предприниматели на ЕСХН, как и упрощенцы, сдают декларацию по своему основному налогу. Отчёт нужно подать до 25 числа месяца, идущего за тем, в котором в госреестре появилась запись о закрытии ИП.
Проще всего предпринимателям на патенте — они не ведут и не подают обязательную отчётность, поэтому и по окончании бизнеса ничего сдавать не должны.
В инспекцию предприниматели направляют:
- персонифицированные сведения о каждом сотруднике;
- РСВ с ликвидационным кодом «0»;
- 6-НДФЛ.
Отчёты при ликвидации ООО на УСН
Если предприятие состояло на специальном режиме УСН, бланки следует предоставить не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем закрытия фирмы (ст. 346.23 НК РФ).
При ликвидации ООО на упрощённой системе налогообложения отчёты должны включать следующие сведения:
- декларацию по УСН в налоговый орган;
- ликвидационный баланс и отчёт о прибылях и убытках;
- расчёт РСВ, который сдаётся вне зависимости от того, закончился на момент упразднения фирмы квартал или нет (документ передаётся в налоговую службу);
- форму 4-ФСС для соцстраха (следует готовить только по окончании отчётного квартала);
- Формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ (передаются в ПФР).
Если предприятие находится на общей системе налогообложения, порядок сдачи отчётов отличается от указанного перечня. Вместо декларации по УСН необходимо сдать отчёт по НДС и налогу на прибыль.
Бухгалтерская отчетность при ликвидации организации
Среди документов, которые обязательно нужно направить в ФНС, справки:
- 6-НДФЛ. В документе нужно указать код. Он будет обозначать период, в который предприятие исключено из реестра. Если в 1 квартале – пишем 51, если в 1 полугодии – 52, в первые 9 месяцев – 53, в конце отчетного года – 90.
- 2-НДФЛ. С 2021 года эта справка стала приложением к 6-НДФЛ.
Оба документа нужно составить и подать после того, как вы рассчитались с работниками и другими физическими лицами. Крайний срок сдачи этих форм отчетов – дата ликвидации ООО. Отчетный период, как и везде, с 1 января текущего года до даты исключения фирмы из реестра.
Также в Налоговую службу нужно будет подать:
- Промежуточный ликвидационный баланс. В нем отражается все имущество компании до возвращения долгов кредиторам и получения их с заемщиков. Этот баланс подается, когда уже проведена инвентаризация, но спустя 2 месяца после публикации заметки в «Вестнике государственной регистрации».
- Окончательный ликвидационный баланс. Его нужно подготовить и отправить после того, как все расчеты с кредиторами и должниками завершены. Если никого из них нет, то его нужно подавать вместе с формой Р16001.
Форму заполняют так же, как при увольнении сотрудника. В графе о причинах расторжения договора укажите формулировку из трудовой книжки.
Дату увольнения считают со дня вручения работникам уведомления об увольнении. Его вручают не позднее чем за два месяца до увольнения и указывают дату последнего рабочего дня.
Отвечая на вопрос, нужно ли сдавать СЗВ-М и СЗВ-ТД на ликвидатора в 2021 году, если с ним не заключен договор, необходимо выяснить, кем является ликвидатор. Если им выступает сам директор или иной штатный сотрудник, направляйте формы на директора или сотрудника по основному месту работы. Если ликвидатор не штатный специалист и отношения с ним не оформлены никаким договором, СЗВ-СТАЖ на ликвидатора без оплаты в 2021 году сдают с указанием кода НЕОПЛ.
Ликвидация организации: общее описание процедуры
Порядок прекращения деятельности организации в связи с ликвидацией регламентируется ст. 62 ГК РФ, согласно которой:
- Учредители/участники организации принимают решение о ликвидации и оформляют его письменно в виде протокола.
- Уполномоченный представитель организации уведомляет орган ФНС о планируемой ликвидации в течение 3-х рабочих дней с момента принятия соответствующего решение. Уведомление направляется в ФНС в письменном виде.
- Учредитель (участники) назначают ликвидатора (ликвидационную комиссию), заключая с ним договор гражданско-правового характера. В тексте договора стороны утверждают порядок и сроки ликвидационных мероприятий.
С момента вступления в силу вышеупомянутого договора все полномочия по управлению делами организации возлагаются на ликвидатора. Именно ликвидатор (или ликвидационная комиссия):
- составляет и подает в контролирующие органы налоговую, бухгалтерскую, статистическую отчетность о деятельности организации;
- представляет интересы компании в суде;
- производит расчеты с кредиторами;
- увольняет сотрудников (если на момент заключения договора с ликвидатором таковые имеются на фирме);
- осуществляет прочие действия от имени компании.
Сдача бухотчётности при ликвидации ООО
При ликвидации ООО компания представляет: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения к ним в общем порядке, установленном для сдачи годовой отчётности.
Бухгалтерская отчётность, которая сдаётся в последний раз, называется ликвидационным балансом. Это обычный бухгалтерский баланс, но основанием для него является ликвидация предприятия.
Последним отчётным годом для ликвидируемого предприятия считается период с 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ. Ликвидационный баланс составляется на число месяца, которое предшествует дате исключения из государственного реестра.
Ликвидационный баланс бывает двух видов: промежуточный и окончательный. Промежуточный оформляется в период с начала процедуры ликвидации до её завершения. После завершения утверждается окончательный ликвидационный баланс, в который включаются также сведения об имуществе, оставшемся после распределения между учредителями.
Ликвидационный баланс сдаётся в ФНС в следующих формах:
- промежуточный — в уведомлении о ликвидации ООО по форме Р15016;
- окончательный — в заявлении о госрегистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме Р15016.
Принятие решения о ликвидации (1 этап ликвдации)
Следует понимать, что ликвидация организации является прерогативой собрания учредителей. Но оно может принято советом директоров или участником, если он является единственным учредителем. Если присутствует несколько участников, то решение может считаться принятым только при единогласном одобрении.
В состав комиссии могут входить директор, главбух, а также другие компетентные работники. В исключительных случаях допускает вариант, что в составе необходимой для ликвидации предприятия комиссии может присутствовать один человек. При таких условиях он выступает в качестве ликвидатора.
После принятия решения, ликвидатору предоставляются все права по дальнейшему управлению организацией и предоставлению прав в судебных органах.
Налоговый период — квартал
Квартал является налоговым периодом для следующих налогов:
Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается квартал, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3.2 ст. 55 НК РФ:
Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации
Последний налоговый период
Период с начала квартала, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения
Организация создана и прекращена в одном квартале
Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации
Организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала и прекращена до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация
Что такое ликвидация ООО
Ликвидация — это процедура закрытия юрлица, при которой в ЕГРЮЛ вносят запись о том, что ООО прекращает свою работу и ликвидируется. После окончания процедуры правопреемники не получают активы и обязательства компании.
Ликвидация возможна в двух вариантах — добровольном и принудительном. Принудительная обычно проводится по судебному решению, вынесенному по инициативе одного из учредителей, налоговой или другого госоргана. Она может быть связана с нарушением закона, ошибками при регистрации, банкротством. Также налоговая может принудительно исключить ООО из ЕГРЮЛ без суда, если в реестре содержатся недостоверные сведения или компания по факту не ведет деятельность.
Добровольную учредители ООО проводят по своему решению — именно об этом виде процедуры мы поговорим подробнее.
Чтобы ликвидировать ООО в добровольном порядке, нужно:
Но в процессе выполнения этих пунктов ООО не должно забывать о своих стандартных обязанностях — платить зарплату и налоги, погашать долги перед контрагентами, а также сдавать отчетность. Подробнее про отчетность читайте дальше.
Общая последовательность ликвидационных отчетов
Правильно сформированная отчетность при ликвидации ООО позволяет закрыть фирму в кратчайшие сроки. Общая схема такова:
- ликвидационная комиссия (или ликвидатор, если в компании лишь один учредитель) сдает налоговые декларации, передает информацию по страховым взносам на сотрудников;
- через 2 месяца после уведомления кредиторов составляется промежуточный ликвидационный баланс, который сдается в ФНС вместе с заверенной нотариусом формой Р15001 и решением о закрытии компании;
- после погашения всех задолженностей перед контрагентами формируется окончательный баланс, также подаваемый в налоговую.
Форму заполняют так же, как при увольнении сотрудника. В графе о причинах расторжения договора укажите формулировку из трудовой книжки.
Дату увольнения считают со дня вручения работникам уведомления об увольнении. Его вручают не позднее чем за два месяца до увольнения и указывают дату последнего рабочего дня.
Отвечая на вопрос, нужно ли сдавать СЗВ-М и СЗВ-ТД на ликвидатора в 2021 году, если с ним не заключен договор, необходимо выяснить, кем является ликвидатор. Если им выступает сам директор или иной штатный сотрудник, направляйте формы на директора или сотрудника по основному месту работы. Если ликвидатор не штатный специалист и отношения с ним не оформлены никаким договором, СЗВ-СТАЖ на ликвидатора без оплаты в 2021 году сдают с указанием кода НЕОПЛ.