Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Книга учета доходов и расходов для УСН в 2022 и 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2023 года взносы с выплат работников, а также взносы ИП за себя уплачиваются без разбивки по видам страхования (п. 3 ст. 425, пп. 1 п. 1.2 ст. 430, п. 6 ст. 431 НК РФ). Теперь отдельно платить взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ не нужно. Но в Книге учета доходов и расходов – КУДиР (Приложение N 1 к Приказу Минфина от 22.10.2012 N 135н), которую используют упрощенцы, изменения еще не внесены. И в разделе IV КУДиР, как и ранее, графы 4-6 имеют названия в соответствии с видами страхования. Как тогда заполнять книгу? Специалисты ФНС рекомендуют оставлять графы 4-6 пустыми, но включать уплаченные взносы в общую сумму отражаемых в разделе IV расходов. Эта сумма указывается в графе 10 «Итого (руб.)».
Порядок ведения КУДиР
Сведения о доходах и расходах нужно указывать по нарастающей в течение налогового периода. Когда он заканчивается, запрещается вносить новые записи — нужно начать новую КУДиР с нового налогового периода.
Формировать КУДиР можно и вручную, и на компьютере — во втором случае требуется распечатать документ по окончании налогового периода. Отсутствуют правила о том, как именно распечатывать, и на практике ИП используют одностороннюю печать.
Книгу нужно пронумеровать и прошнуровать, а на последней странице поставить общее количество страниц, подпись и печать (если есть).
Важно! Ранее КУДиР заверяли в ИФНС, но в отношении УСН и ПСН это правило давно отменили. При ОСНО или ЕСХН нужно заверять книгу в ИФНС — рукописную до начала заполнения, а электронную по завершении налогового периода.
Заполнение КУДиР на УСН «доходы минус расходы»
При УСН «доходы минус расходы» в книге указываются две величины — сумма доходов в отчетном или налоговом периоде и сумма расходов, которая понесена также в этом периоде. Из первой величины отнимают вторую, результат умножают на ставку 15% при доходах до 150 млн. руб. и численности сотрудников до 100 чел. или на 20% — при доходах более 150 млн. руб. или численности больше 100 чел. Доходы учитываются кассовым методом — на дату поступления средств в кассу или на расчетный счет, а расходы — в дату погашения обязательства перед контрагентом.
При УСН «доходы минус расходы» надо заполнить I, II и III разделы КУДиР.
В разделе I указываются сведения о выручке — фиксировать надо только те доходы, которые включаются в налогооблагаемую базу по УСН, а также расходы, которые уменьшают базу.
В основе формата КУДиР лежит запись в хронологическом порядке всех операций по доходам и расходам за определённый этап. Этап этот равен отчётному периоду по налогам, то есть году.
К каждой записанной в книге операции должны прилагаться подтверждающие эту операцию документы, а их данные также должны быть отражены в книге. Документы могут являть собой чеки по совершённым операциям, кассовые ордера или любые другие варианты, которые формируются во время совершения операции.
КУДиР хранится предпринимателем в течение четырёх лет и предоставляется по запросу проверяющего органа. При этом, необходимости каким-либо образом заверять книгу в налоговом ведомстве или другом органе нет.
В том случае, когда деятельность в определённый отчётный период не ведётся, книга всё равно формируется. Просто при условии, что нет ни доходных, ни расходных операций, формировать нужно будет нулевую книгу.
В случае, когда вы не предоставляете КУДиР по запросу проверяющего, вам формируется штраф. Если речь идёт об отсутствии нулевой книги доходов и расходов, то штраф будет небольшим (порядка 200 рублей). Но при отсутствии книги на тот период, когда деятельность велась, санкции будут гораздо значительнее.
Допустимо, чтобы книга велась как в электронном формате на компьютере, так и в виде бумажного журнала.
Если вы собирайтесь вести бумажную книгу учёта, то нужно будет предварительно пронумеровать все страницы и прошить. Также количество страниц книги указывается на последней странице. Книгу заверяют подписью ИП, если есть — то и печатью.
В случае наличия исправлений в журнале, каждая пометка должна снабжаться заверением с помощью подписи и печати, либо приложенным удостоверяющим верность исправления документом.
Когда ведётся журнал в электронном формате, его в конце распечатывают и также прошивают и подписывают.
Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно.
КУДиР (книга учета доходов и расходов), является подотчетным документом, в котором полноценно отражены все необходимые данные, отражающие процесс движения денежных средств, используемый ИП при ведении бухгалтерии на установленных налоговых режимах: УСН или ПСН. При упрощенной системе налогообложения учет доходов и расходов осуществляется на ее основе. При этом важно понимать, что существуют заданные стандарты заполнения книги учета доходов и расходов, изменение которых не предусмотрено действующим Законодательством страны.
Книга учета доходов и расходов считается предметом первой необходимости для ИП. С ее помощью удается без труда отслеживать получаемую прибыль, что особенно важно при УСН. В случае, если ИП не использует УСН, одной КУДиР будет недостаточно. Также важно позаботиться о наличии всех чеков за текущий квартал, запись которых также производится непосредственно в КУДиР.
Порядок заполнения КУДиР на УСН
Титульный лист
В поле «Дата» указывается год, месяц и число начала ведения книги (дата первой записи в КУДИР). Поле «Форма по ОКУД» не заполняется. Поле «ОКПО» заполняется если есть письмо из Росстата, где указан данный номер. В поле «Объект налогообложения» указываются «Доходы» либо «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Кроме этого необходимо указать:
- год, за который ведется КУДИР;
- название ООО или ФИО ИП;
- ИНН и КПП для ООО, или ИНН для ИП (для этого предусмотрено два разных поля);
- юридический адрес ООО либо адрес прописки ИП;
- номера расчетных счетов и наименование банков, где они открыты (если р/с есть).
Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН
Основное правило заполнения КДР — наличие движения денежных средств в виде:
- полученных на расчетный счет и в кассу денег (в отношении доходов);
- оплаченных расходов, входящих в список допускаемых (п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
При этом пристальное внимание должно уделяться обоснованности включения в КДР расходов — наиболее часто происходит занижение сельхозналога из-за включения в расходную часть затрат, не указанных в налоговом перечне. В том случае, когда расход есть в списке допускаемых, необходимо проконтролировать выполнение 2 обязательных условий:
- подтверждение его экономической целесообразности.
- наличие должного документального обоснования расхода; и
При наличии у коммерсанта расходов на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) следует обратить внимание на особенности отражения в КДР операций по списанию их стоимости.
Закон отходит от вопроса «как долго предприниматель на упрощенной системе налогообложения должен вести книгу доходов и расходов». Налоговый закон установлен на четыре года (статья 23, пункт 1, подпункт 8). В то же время приказ Министерства культуры, ряд 4010, 25 августа 2010-558, предписывает постоянное ее ведение.
Поскольку данная книга относится к бухгалтерской документации, необходимо учитывать положения статьи 29 закона № 40 2-ФЗ — не менее пяти лет.
Налоговый кодекс Российской Федерации основывается на остальных актах. Однако рекомендуется соблюдать все сроки хранения, установленные в других актах. Санкции за нарушение предусмотрены ГПК и Налоговым кодексом.
Важно.
Статья 346.18 разрешает налогоплательщикам на упрощенном режиме налогообложения нести убытки в течение 10 лет. Поэтому целесообразно хранить бухгалтерские книги не менее 11 лет.
Архивирование — это не обязательно сдача документов в специальное хранилище. Поместите закрытые книги в гараж или на склад. Правила порядка соблюдаются в № 558.
За отсутствие – штраф
Несмотря на то, что регистрировать книгу не нужно, вести ее обязательно. Ведь за отсутствие КУДИР или неправильное заполнение организации и ИП может быть выписан штраф.
Такое деяние относится к грубым нарушениям правил учета доходов и расходов, так как книга учета относится к налоговым регистрам налогового учета (ст. 120 НК РФ).
Размер штрафа для организаций составит:
| Сумма штрафа | Обстоятельства |
| 10 000 руб. | Нарушение допущено в течение одного налогового периода. |
| 30 000 руб. | Нарушение допускалось в нескольких налоговых периодах. |
| 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. | Нарушение привело к занижению налоговой базы. |
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН в 2021 году
Непременным регистром налогового учета является книга доходов и расходов для ИП. Вести журнал должны предприниматели на ЕСХН и УСН, для ЕНВД и ОСНО он не требуется, обязательность предусмотрена Налоговым кодексом ст. 346.24. Учет данных ложится в основу расчета подоходного налога и формирования налоговой декларации. Заполнять книгу следует с особой внимательностью согласно требованиям налоговых органов. При выявлении нарушений физическое лицо будет оштрафовано.
- 1 Как вести и заполнять книгу учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2021 году: образец
- 2 КУДиР для ИП на УСН 6%
- 2.1 Структура КУДиР ИП на УСН 6% и правила заполнения
- 2.2 Порядок заполнения
- 3 КУДиР для ИП на УСН 15%
- 4 КУДиР для ИП на ЕНВД
- 5 Ответственность за нарушения при ведении КУДиР
- 6 Видео: о КУДиР для ИП
Книга доходов для ИП на УСН 6%
Часть разделов КУДиР предприниматели на УСН «доходы» не заполняют. Записи не вносятся:
- в справку к разделу I;
- в разделы книги II (расходы по основным средствам) и III (убыток, уменьшающий базу).
Доходы указываются в разделе I бланка (графа 4). Расходы в графе 5 не отражают, за исключением:
- фактических затрат, предусмотренных при получении бюджетных выплат по госпрограммам по содействию самозанятости безработных или в целях создания дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных за счет госбюджета;
- расходов, совершенных за счет субсидий, полученных по Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».
В основе формата КУДиР лежит запись в хронологическом порядке всех операций по доходам и расходам за определённый этап. Этап этот равен отчётному периоду по налогам, то есть году.
К каждой записанной в книге операции должны прилагаться подтверждающие эту операцию документы, а их данные также должны быть отражены в книге. Документы могут являть собой чеки по совершённым операциям, кассовые ордера или любые другие варианты, которые формируются во время совершения операции.
КУДиР хранится предпринимателем в течение четырёх лет и предоставляется по запросу проверяющего органа. При этом, необходимости каким-либо образом заверять книгу в налоговом ведомстве или другом органе нет.
Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность
В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта обложения налогом. Для этой цели ежегодно заводится налоговый регистр: книга доходов и расходов.
Форма этого регистра и правила (порядок) его заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок, приказ № 135н).
Вестись книга может каким угодно способом (заполняться вручную или на компьютере), но в любом случае ее итоговый экземпляр должен существовать в бумажном виде, иметь пронумерованные листы и быть заверенным подписью руководителя юрлица или ИП и печатью (если она есть).
Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в 10-дневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный — 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (пп. 2 и 3 ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ) плюс 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.
Книга доходов и расходов (КУДиР) используется для ведения бухгалтерии. Фактически она является бланком, в который вносятся все суммы и взносы. Открытие новой книги должно осуществляться для каждого отчетного периода, который включает в себя текущий год с 01.01 по 31.12.
Если системы налогообложения совмещаются, например, используется совокупность УСН и патента, то для каждого варианта применяется своя книга. Этот момент требуется учитывать, так как в случае отсутствия книги хотя бы по одному из вариантов налогообложения приведет к штрафам, которые имеют размер от 10000 рублей.
Такой пункт не зависит от того, кто занимается предпринимательской деятельностью – ИП или организация.
Заверять в налоговом органе книгу не требуется. При этом каждый раздел должен быть правильно оформлен. В каждой графе должны быть прописаны действительные и актуальные данные, так как книги проверяются, как и остальная отчетность налоговыми органами.
Целостность книги не должна нарушаться. Для этого разделы незаполненного типа также распечатываются и прошиваются. Любая книга должна быть в полноценном виде представлена к проверке по требованию налоговых органов и их сотрудников.
Ведется КУДиР в двух вариантах. Первым является электронный. Стоит учесть, что он должен распечатываться во второй вариант – бумажный. Это происходит в конце отчетного периода. Тогда же книга полностью прошивается, и производится нумерация страниц.
Бумажный вариант после всех операций заверяется лично предпринимателем или руководством организации. Стоит отметить, что все страницы, которые были заверены должны присутствовать. В противоположном случае налоговый орган может провести полноценную проверку всей отчетности.
Если отчетность храниться на отдельных листах, то предоставлять ее для проверки контролирующих органов в таком виде запрещено. Листы должны быть в обязательном порядке сшиты. Определенных правил по сшиванию листов не предусмотрено.
Чтобы связать листы А4, достаточно проделать 4 отверстия с торцевой части листа. Данную процедуру можно провести с помощью обычного шила, после чего расширить с применениям надфиля.
Саму прошивку лучше осуществлять с помощью капроновой нити. Для большей надежности через каждое отверстия нить должна пройти не менее 5 раз. После чего нить закрепляется с помощью обычного узла.
Стоит учесть, что при сшивании большого количества листов, не всегда может помочь шило. В таких ситуациях стоит использовать дрель с мелкой насадкой.
Для ИП главным нюансом является то, что книга потребуется обязательно. Также стоит учесть, что ИП должен ее самостоятельно вести с выполнением всех требований.
В самой книге отражаются все операции с включением категорий доходов и расходов. Любая ошибка или неточность может привести к штрафам или налоговым проверкам полноценного характера.
При наличии любых операций, которые не были отражены в книге, к предпринимателю будут применены санкции. Это произойдет даже если операция имеет нулевой баланс, то есть расход и доход в совокупности стремятся к нулю.
Ведение книги учета является обязанностью каждого предпринимателя, использующего упрощенную систему налогообложения. Также КУДиР используется для любых систем налогообложения, за исключением ЕНВД.
КУДиР – оформляем по правилам
Книга учета доходов и расходов может вестись в бумажном и в электронном виде. Если вы приняли решение о заполнении бумажной книги, то перед тем, как внести первые записи, надо ее подготовить. Для этого придется обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации вашего бизнеса, и скрепить КУДиР печатью этого налогового органа. Как прошить КУДиР? В конце налогового периода документ пронумеровывается, сшивается, заверяется подписью руководителя организации и его печатью (если вы ИП, то можно без печати).
Если книга доходов и расходов при усн велась в электронном виде, то в конце налогового периода ее нужно распечатать и оформить.
Нужно ли нести книгу в налоговую инспекцию? Нет, заверять КУДиР с 2013 года не обязательно. Но вы обязаны оформить книгу надлежащим образом, и затем хранить этот документ. Если у вас будет камеральная проверка, то КУДиР, скорее всего, нужно будет предъявить. За отсутствие книги штраф для индивидуальных предпринимателей составляет 200 рублей, для организаций эта сумма выше – нужно будет заплатить 10 000 рулей. Даже если УСН нулевой, должна быть нулевая КУДиР.
КУДиР: образцы заполнения
Это также будет поводом для дальнейшей проверки. Т.к. книга нужна для составления и обоснования декларации то её следует хранить 4 года. Налогоплательщики могут перенести убытки прошлых лет или подать уточненку за любой период, поэтому желательно её хранить 11 лет.
C 1 января 2023 года новая КУДиР(приказ Минфина России от 07.12.16 № 227н.). В неё добавлена возможность отражать . Пустой бланк упрощёнки скачать WORD, 217 кб.
Пустой бланк упрощёнки скачать, 221 кб.
Пустой бланк упрощёнки скачать, 127 кб. Пустой бланк упрощёнки скачать, 127 кб.
Для 2012 года и ранее действует эта форма. Если в книге не хватает листов или строк, то заполняется еще одна книга.
Как заполнить? Даже при нулевом УСН, у ИП(или организации) должна быть нулевая книга учета доходов и расходов: .
Нулевую декларацию УСН и КУДИР можно бесплатно сформировать и отправить через интернет с помощью этого сайта(Вам нужен Тариф Нулевой).
Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях
Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.
Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, и в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.
Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку упрощенцы обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо сторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.
Образец заполнения книги доходов и расходов за 2020-2020 годы можно найти на нашем сайте.
Инструкция по заполнению КУДиР на 2020 год
• С 2013 года заверять в налоговой книгу учёта доходов и расходов не надо.
• Исправление ошибок при ведении Книги от руки должно быть обоснованно и подтверждено подписью ИП или руководителя организации с указанием даты исправления и печатью (для ИП — при ее наличии).
• Все операции отражаются в хронологической последовательности на основе подтверждающих документов (договор, накладная, чек и т.п.).
• В каждом новом налоговом периоде — новая КУДиР.
• Если ведёте книгу в электронном виде, то по окончании налогового периода распечатать, пронумеровать и прошить (как прошивать — ссылка дана выше), скрепить подписью. Незаполненные разделы тоже распечатываются и сшиваются, чтоб сохранялась целостность КУДиР.
• Инструкцию рассмотрим на бланке КУДиР для УСН, но для бланков ЕСХН и патента это заполнение также подходит, т.к. бланки практически одинаковые.
• КУДиР можно также упрощённо вести в этом автоматизированном онлайн-сервисе.
Учет в книге УСН при розничной торговле
Внимание изменения с 2021 года Есть изменения в ст. 213 2. В целях настоящей главы дата фактического получения дохода определяется в отношении доходов плательщика, полученных им от занятия предпринимательской деятельностью, при учете таких доходов по принципу оплаты как день: 2.1-1. проведения расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек через кассовое оборудование. Т.Е. НЕ НАДО ДЕЛИТЬ ВЫРУЧКУ НА НАЛИЧНУЮ И БЕЗНАЛИЧНУЮ А НАДО ОТРЖАТЬ ВСЮ ВЫРУЧКУ ПО Z-ОТЧЁТУ
Розница бывает разная. Для приёма денег могут применяться КСА, отрывные талоны приходные кассовые ордера. Кроме приёма денег непосредственно от покупателей в торговом объекте, выручка может поступать и на расчётный счёт от организаций закупивших товар в магазине по счёту, от кредитных организаций и т.д.
Опять таки с учётом того, что проверки проводятся редко перед тем как выбрать полную форму учёта при УСН либо одну из упрощённых форм надо подумать как сохранить данные о полученной выручке.
ВНИМАНИЕ ПРИ ОПЛАТЕ КАРТОЧКАМИ ПРИНЯТАЯ ВЫРУЧКА ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ КУДИР УСН БЕЗ НДС ИЛИ С НДС РАЗБИВАЕТСЯ НА ДВЕ ДАТЫ: ДАТА ПРИЁМА НАЛА И ДАТА ЗАЧИСЛЕНИЯ БЕЗНАЛА НА СЧЁТ, ТАКОЕ ПРАВИЛО ДЕЙСТВОВАЛО ТОЛЬКО ДО 2021 ГОДА
При чистой рознице удобнее использовать принцип «по отгрузке».